Налогообложение дивидендов для юридических лиц. АО выплатило дивиденды: заполняем декларацию Расчет дивиденды в году

ООО, выплачивающее дивиденды участникам, должно исчислить с них налог, удержать его из выплачиваемого дохода и перечислить в бюджет. Иными словами, выполнить стандартные обязанности налогового агента. При этом неважно, какой режим налогообложения применяет организация, выплачивающая дивиденды: общий, УСН, уплачивает ЕНВД или ЕСХН.

Налог на дивиденды

Какой налог платить с дивидендов и в каком размере, зависит от того, кому именно выплачиваются дивиденды (п. 3, 4 ст. 214 , п. 3 , 7 ст. 275 , п. 3 ст. 284 НК РФ).

С 01.01.2019 ставка 0% устанавливается в отношении дивидендов, полученных некоторыми международными холдинговыми компаниями, и ставка 5% в отношении дивидендов, полученных иностранными лицами, по акциям (долям) международных холдинговых компаний (пп.а п.4 ст.2 Закона от 03.08.2018 N 294-ФЗ).

Расчет налога с дивидендов

Налог на прибыль рассчитывается отдельно по каждому принятому участниками решению. НДФЛ рассчитывается отдельно по каждому участнику.

Если организация, выплачивающая дивиденды, сама дивиденды не получала, то налог с дивидендов, распределенных в пользу российских участников, рассчитывается по формуле (п. 5 ст. 275 НК РФ):

В таком же порядке рассчитывается налог с дивидендов, начисленных иностранным участникам.

Если же само ООО получало дивиденды (кроме облагаемых по ставке 0%), то расчет налога с дивидендов, выплачиваемых российским участникам, будет несколько сложнее:

Налог на прибыль, удержанный с дивидендов, перечисляется в бюджет на следующие КБК.

Сведения о выплаченных дивидендах и удержанном с них налоге на прибыль нужно отразить в Декларации по налогу на прибыль.

Читайте отдельный материал.

Страховые взносы с дивидендов

Дивиденды, выплачиваемые физлицам, не облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды, даже если их получает работник ООО.

По итогам прошедшего отчетного года руководство общества вправе выплатить участникам дивиденды за счет сумм нераспределенной прибыли. При этом у физических лиц образуется соответствующая статья доходов. Начислять ли в таком случае НДФЛ? Ответ на этот вопрос вы узнаете из материала «Взимается ли НДФЛ с дивидендов?» .

Информацию о том, какой КБК по НДФЛ с дивидендов применяется в 2016-2017 и 2018 годах, возьмите в публикации «КБК для уплаты НДФЛ с дивидендов в 2017 году» .

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Уплата налога в бюджет не должна произойти позже дня, следующего за днем выплаты сумм участникам общества из кассы или перечисления на банковский счет. Если получателей этого вида дохода окажется несколько, то возможно перечисление общей суммы налога при выполнении некоторых условий.

Более подробно о требованиях по уплате НДФЛ вы узнаете из материала «Как перечислить НДФЛ с дивидендов» .

При выплате дивидендов по физлицам необходимо отразить полученный доход и в справке 2-НДФЛ по отдельному коду. При этом в справках должны быть указаны данные о фактическом получении выплат, независимо от периода, за который они были начислены. Следует учитывать, что налоговые вычеты применительно к данному виду доходов не предусмотрены.

Об оформлении справки ф. 2-НДФЛ узнайте из материалов нашей рубрики .

Налогоплательщиками признаны лица ― получатели дохода. Однако обязанность по перечислению в бюджет ложится на организации, являющиеся налоговыми агентами. Именно они ответственны за правильное составление платежных документов, в том числе за корректное указание КБК по дивидендам в 2016-2017 годах (а также в 2018 году) по НДФЛ. При этом к налоговым агентам могут быть применены штрафы, если НДФЛ с дивидендов в 2017 году (а также в иные периоды) ими перечисляется не в установленные законодательством сроки.

Итак, налогообложение дивидендов может затрагивать организации, резидентов, нерезидентов, физических лиц. По результатам соответствующих выплат удерживается либо налог на прибыль (для юрлиц), либо НДФЛ (для физических лиц).

Размер ставки НДФЛ с дивидендов

Размер ставки НДФЛ с дивидендов с 2015 года составляет 13%. Это правило затрагивает в том числе и предыдущие начисления, которые ранее не были перечислены участникам общества.

Относительно нерезидентов ставка налога по дивидендам осталась не изменилась и по-прежнему составляет 15%. Статус налогоплательщика определяется на момент выплаты дивидендов. При этом нередки случаи, когда нерезидент в течение года становился резидентом.

Обратите внимание: если по итогам отчетного периода такому лицу, сменившему свой статус, были начислены дивиденды, то в платежных документах КБК по НДФЛ с дивидендов останется неизменным.

Узнать о том, что делать с НДФЛ, если перечисленные почтовым переводом дивиденды до получателя не дошли, вы можете из публикации .

Другую интересную информацию по выплате дивидендов и необходимости налогообложения этой процедуры можно прочесть в разделе нашего сайта «НДФЛ с дивидендов» .

Материалы этой рубрики дадут вам представление не только о самом алгоритме расчета, но и о реквизитах платежных документов, особенностях их составления. Используя актуальную информацию по налогообложению НДФЛ дивидендов, вы сможете избежать возможных разногласий с проверяющими органами и претензий с их стороны.

Если лицевые счета акционеров открыты в реестре акционеров, АО выступает налоговым агентом. Оно заполняет декларацию по налогу на прибыль не только при выплате дивидендов не только юридическим лицам, но и физлицам.

В соответствии с положениями ст. 42 Закона об АО акционерное общество вправе по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев отчетного года и (или) по результатам отчетного года принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям, если иное не установлено упомянутым законом. Указанное решение принимается общим собранием акционеров. В нем должны быть отражены размер дивидендов по акциям каждой категории (типа), форма их выплаты, порядок выплаты дивидендов в неденежной форме, дата, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов.

Решение о выплате (объявлении) дивидендов по результатам первого квартала, полугодия и девяти месяцев отчетного года может быть принято в течение трех месяцев после окончания соответствующего периода.

Дата, на которую в соответствии с решением о выплате (объявлении) дивидендов определяются лица, имеющие право на их получение, не может быть установлена ранее 10 дней с даты принятия решения о выплате (объявлении) дивидендов и позднее 20 дней с даты принятия такого решения.

Если лицевые счета акционеров открыты в реестре акционеров, они получают дивиденды не через депозитарий, а непосредственно от АО, которое и выступает налоговым агентом. В этом случае перед бухгалтерами АО встает вопрос об исчислении и уплате в бюджет НДФЛ и налога на прибыль с сумм выплаченных дивидендов. Как правило, это задача непростая, ведь зачастую состав учредителей неоднороден: здесь и физические лица, и юридические, и «иностранцы», и муниципальные образования.

В данной статье мы расскажем об особенностях налогообложения при выплате дивидендов и заполнении декларации по налогу на прибыль.

АО выплачивает дивиденды российским получателям.

При выплате дивидендов российским организациям и физическим лицам – резидентам РФ расчет суммы налога, подлежащей удержанию из доходов, производится по следующей формуле (п. 5 ст. 275 НК РФ):

Н = К x Сн x (Д1 - Д2), где:

Н – сумма налога, подлежащего удержанию;

К – отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика – получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией;

АО при выплате дивидендов исчисляют и удерживают НДФЛ на дату выплаты такого дохода. Суммы налога подлежат уплате в срок не позднее одного месяца с даты выплаты денежных средств (п. 7 и 9 ст. 226.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.09.2014 № 03-04-06/44588).

Сведения о выплате дивидендов своим акционерам и удержанных суммах НДФЛ акционерное общество в силу п. 4 ст. 230 НК РФ отражает в приложении 2 к годовой декларации по налогу на прибыль и представляет не позднее 28 марта года, следующего за годом выплаты дивидендов (см. п. 1.8 Порядка заполнения декларации). Приложение 2 заполняется по каждому физическому лицу – получателю дивидендов.

АО при выплате дивидендов физическим лицам не нужно представлять в ИФНС справки 2-НДФЛ (их представляют только ООО). Такую справку организация может выдать физическому лицу по его заявлению на основании п. 3 ст. 230 НК РФ (Письмо ФНС России от 02.02.2015 № БС-4-11/1443@ вместе с Письмом Минфина России от 29.01.2015 № 03-04-07/3263).

Если АО платит дивиденды только физическим лицам, ему не надо заполнять лист 03 и подраздел 1.3 раздела 1.

Организация должна предпринимать все возможные усилия по идентификации налогоплательщиков, получивших от нее доход. При наличии заведомо неактуальной информации она может запросить необходимые сведения у физического лица – налогоплательщика (Письмо ФНС России от 12.08.2016 № ГД-4-11/14800@).

Не полученные физическим лицом доходы в виде дивидендов, направленные ему почтовым переводом, возвратившимся позднее налоговому агенту, не подлежат включению в указанные сведения приложения 2 к налоговой декларации (Письмо ФНС России от 06.07.2016 № БС-4-11/12129@).

Ставка НДФЛ в отношении доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций при выплате физическим лицам – резидентам РФ равна 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

В силу п. 2, 3 ст. 210 НК РФ доходы в виде дивидендов нельзя уменьшить на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 – 221 НК РФ (Письмо ФНС России от 23.06.2016 № ОА-3-17/2829@).

Обратите внимание

Начиная с 1 января 2016 года и ООО, и АО (признаваемые налоговыми агентами по ст. 226 и п. 2 ст. 226.1 НК РФ соответственно) обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ.

В случае если, к примеру, организация производит выплату физическим лицам дивидендов только во II квартале, форма 6-НДФЛ представляется за полугодие, девять месяцев и год соответствующего налогового периода. При отсутствии выплат в III и IV кварталах налоговым агентом заполняется только раздел 1 формы 6-НДФЛ за девять месяцев и год, раздел 2 в данном случае не заполняется (Письмо ФНС России от 23.03.2016 № БС-4-11/4958@).

АО выплачивает дивиденды «иностранцам».

Получатель дивидендов – иностранная компания

Согласно п. 6 ст. 275 НК РФ, если организация, признаваемая в соответствии с НК РФ налоговым агентом, выплачивает доходы в виде дивидендов иностранной компании, налоговая база получателя дивидендов по каждой такой выплате определяется как сумма выплачиваемых дивидендов (Д) и к ней применяется налоговая ставка (Сн), установленная пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ, равная 15% (если иные налоговые ставки не предусмотрены международным договором РФ, регулирующим вопросы налогообложения). То есть Н = Д x Сн.

Обратите внимание

С 01.01.2016 эта норма дополнена новым абзацем: в случае, если получателями дохода в виде дивидендов, выплачиваемых иностранной организации, действующей в интересах третьих лиц, являются физические лица и (или) организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ, сумма налога, удерживаемого из суммы таких дивидендов, определяется на основании п. 5 ст. 275 НК РФ. То есть по формуле, которая учитывает дивиденды, полученные самим источником выплаты.

Итак, по общему правилу ставка налога составляет 15%. В случае если является резидентом государства, с которым у Российской Федерации заключен международный договор об избежании двойного налогообложения, применению подлежат нормы соответствующего международного договора. То есть, если соглашением предусмотрена пониженная налоговая ставка, следует использовать эту ставку, а если установлено, что данный вид дохода не облагается налогом на территории РФ, обязанность по удержанию налога у организации не возникает (письма Минфина России от 08.08.2013 № 03-08-05/32158, от 08.10.2012 № 03-08-05, от 02.08.2012 № 03-08-05, от 20.07.2012 № 03-08-13, от 08.06.2007 № 03-08-05 и ФНС России от 11.11.2011 № ЕД-4-3/18906@).

Обратите внимание

Сумма удержанного налога перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 2, 4 ст. 287 НК РФ).

Если получателем дивидендов выступает иностранная компания, то в декларации по налогу на прибыль отражается только сумма начисленных дивидендов, а сумма исчисленного и удержанного налога приводится в расчете о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов . Указанный расчет представляется в ИФНС не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 4 ст. 310 НК РФ).

Получатель дивидендов – физическое лицо (нерезидент РФ)

Согласно п. 6 ст. 275 НК РФ, если организация, признаваемая в соответствии с НК РФ налоговым агентом, выплачивает доходы в виде дивидендов физическому лицу – нерезиденту РФ, налоговая база налогоплательщика – получателя дивидендов по каждой такой выплате определяется как сумма выплачиваемых дивидендов и к ней применяется налоговая ставка, установленная п. 3 ст. 224 НК РФ, равная 15% (п. 6 ст. 275 НК РФ).

При выплате дивидендов иностранным физическим лицам АО заполняет приложение 2 к декларации по налогу на прибыль и форму 6-НДФЛ.

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль.

Пример

Акции АО «АВС» распределены между акционерами таким образом:

• ООО «Омега» принадлежит 51% акций (срок владения – более 365 дней);
• ООО «Гамма» – 7% акций;
• иностранной компании (резиденту страны, с которой у Российской Федерации нет международного договора об избежании двойного налогообложения) – 3%;
• муниципальному образованию – 4%;
• Сидорову К. К. – гражданину РФ – 15% акций.

Перечисленным акционерам открыты лицевые счета в реестре акционеров.

Кроме того, 20% акций принадлежит акционерам, акции которых учтены на лицевом счете депозитария – номинального держателя.

03.11.2016 было принято решение выплатить по итогам работы за девять месяцев 2016 года дивиденды в размере 6 000 000 руб.

09.11.2016 АО осуществило выплату дивидендов всем участникам общества пропорционально их доле в уставном капитале, а также перечислило депозитарию 1 200 000 руб. (6 000 000 руб. х 20%) для выплаты дивидендов акционерам, получающим дивиденды через депозитарий.

АО, являясь участником других организаций, само получало дивиденды от российских организаций (после удержания с них соответствующих сумм налога налоговыми агентами по законодательству РФ), которые ранее не учитывались при определении налоговой базы в отношении доходов в виде дивидендов: 12.05.2016 – 2 400 000 руб.; 15.05.2015 – 810 000 руб. (В последнем случае имелись условия для применения пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, поэтому дивиденды облагались по ставке 0%.)

В предыдущие отчетные периоды 2016 года дивиденды не распределялись, сумма налога на прибыль с доходов в виде дивидендов не рассчитывалась.

Определим сумму дивидендов, которая причитается акционерам, и суммы налога на прибыль и НДФЛ, подлежащие удержанию.

Общая сумма дивидендов, подлежащих распределению российской организацией в пользу всех получателей (соответствует показателю Д1), равна 6 000 000 руб. В том числе причитается акционерам:

• ООО «Омега» – 3 060 000 руб. (6 000 000 руб. х 51%);
• ООО «Гамма» – 420 000 руб. (6 000 000 руб. х 7%);
• иностранной компании – 180 000 руб. (6 000 000 руб. х 3%);
• муниципальному образованию – 240 000 руб. (6 000 000 руб. х 4%);
• гражданину РФ – 900 000 руб. (6 000 000 руб. х 15%).

В отношении иностранной компании АО «АВС» должно исчислить и перечислить в бюджет сумму налога с доходов в виде дивидендов исходя из ставки, установленной пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ. Сумма налога составит 27 000 руб. (180 000 руб. x 15%).

Муниципальное образование, которому принадлежат акции АО «АВС», не является плательщиком налога на прибыль, следовательно, ему выплачиваются дивиденды в полном объеме.

В отношении остальных акционеров налог на прибыль и НДФЛ рассчитываются следующим образом.

Коэффициент K (отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика – получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом) составит:

• для ООО «Омега» – 0,51 (3 060 000 руб. / 6 000 000 руб.);
• для ООО «Гамма» – 0,07 (420 000 руб. / 6 000 000 руб.);
• для Сидорова К. К. – 0,15 (900 000 руб. / 6 000 000 руб.).

Сумма дивидендов, полученных организацией в текущем и предыдущих налоговых периодах, – 3 210 000 руб. (2 400 000 + 810 000). Сумма полученных дивидендов (за исключением облагаемых по ставке 0%) равна 2 400 000 руб. и соответствует показателю Д2.

Разность показателей Д1 и Д2 и составляет 3 600 000 руб. (6 000 000 - 2 400 000).

Сумма дивидендов для исчисления:

• налога на прибыль у ООО «Омега» равна 1 836 000 руб. (0,51 x 3 600 000 руб.); у ООО «Гамма» – 252 000 руб. (0,07 x 3 600 000 руб.);
• НДФЛ у Сидорова К. К. – 540 000 руб. (0,15 x 3 600 000 руб.).

Сумма налога на прибыль, удержанного при выплате дивидендов:

• у ООО «Омега» составила 0 руб. (1 836 000 руб. х 0%);
• у ООО «Гамма» – 32 760 руб. (252 000 руб. х 13%).

Сумма НДФЛ, удержанного при выплате дивидендов Сидорову К. К., составила 70 200 руб. (540 000 руб. х 13%).

В декларации по налогу на прибыль будут заполнены следующие разделы.

• категория налогового агента – 1 (организация, распределяющая прибыль);
• вид дивидендов – 1 (промежуточные дивиденды);
• налоговый (отчетный) период (код) – 33 (девять месяцев). Здесь отражается код периода, за который осуществляется распределение дивидендов;
• отчетный год – 2016.

* Сумма начисленных дивидендов, подлежащая выплате только тем акционерам, по отношению к которым организация выступает налоговым агентом, – 4 800 000 руб. (6 000 000 - 1 200 000). Показатель по строке 010 равен сумме показателей строк 020, 030, 040, 050 и 060.

** Отметим, что в действующей форме декларации по налогу на прибыль не было учтено изменение налоговой ставки в отношении дивидендов с 2015 года (с 9 до 13%). В связи с этим суммы дивидендов, с которых налог исчисляется по ставке 13%, отражаются соответственно по строкам 023 и 091 (Письмо ФНС России от 26.02.2015 № ГД-4-3/2964@).

Обращаем ваше внимание, что на сайте http://regulation.gov.ru/projects#npa=48655 опубликован проект декларации по налогу на прибыль, в котором учтено изменение ставок по строкам 022 и 091. Принципиальных изменений в те листы декларации, где отражается расчет налога на прибыль при выплате дивидендов, проект не содержит.

*** По строке 040 приводится сумма начисленных иностранной компании дивидендов. Сумма налога в размере 27 000 руб. в декларации по налогу на прибыль организаций не отражается. Она будет учтена при заполнении формы расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов.

Раздел В листа 03 декларации по налогу на прибыль. По российским организациям – ООО «Омега» и ООО «Гамма», налогообложение у которых производится по налоговым ставкам 0 и 13% соответственно, расшифровка выплаченных сумм дивидендов (процентов) приводится по каждому получателю доходов по реестру с указанием полного наименования получателя, ИНН, КПП, места нахождения (адреса) получателя с отражением кода субъекта РФ, Ф. И. О. руководителя организации-налогоплательщика, контактного телефона, даты перечисления дивидендов, суммы дивидендов (без уменьшения на суммы удержанного налога), суммы налога.

• срок уплаты согласно п. 4 ст. 287 НК РФ (не позднее дня, следующего за днем выплаты) – 10.11.2016;
• сумма налога, подлежащая уплате и указанная в строке 120 раздела А листа 03, – 32 760 руб.

При выплате дивидендов частично (в несколько этапов) сумма налога, подлежащая уплате в указанные сроки, отражается по отдельным строкам 040.

Приложение 2 к декларации по налогу на прибыль. В этом приложении приводятся сведения о доходах физического лица при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов.

Приложение 2 заполняют только АО при выплате дивидендов физическим лицам и только в декларации за . Сведения представляются налоговыми агентами по каждому физическому лицу, получившему доходы от данного налогового агента.

Сведения о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет НДФЛ за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляются в виде новой справки.

Если уточняются (корректируются) только справки, то организация представляет в налоговый орган титульный лист и приложение 2 с указанием в титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета)» кода 235.

В случае представления уточненных сведений в состав приложения 2 включаются только те справки о доходах физических лиц, по которым произведено уточнение.

Строка 040. Код дохода – 1010 «Дивиденды».

Строка 041. Сумма дохода (без вычетов) по указанному коду дохода – 900 000 руб.

Строки 040 и 041 заполняются во всех приложениях 2, а вот строки 042 и 043 – только если при расчете НДФЛ с дивидендов применяются вычеты. Это происходит, если АО само получало дивиденды.

Сумма дивидендов, используемая для исчисления НДФЛ, для Сидорова К. К. составила 540 000 руб. Значит, сумма вычета равна 360 000 руб. (900 000 - 540 000).

Строка 042. Код вычетов – 601 «Сумма, уменьшающая налоговую базу по доходам в виде дивидендов».

Строка 043. Сумма налоговых вычетов – 360 000 руб.

Строки 051 и 052. Не заполняются, так как в отношении доходов от долевого участия налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 – 221 НК РФ, не применяются (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Строка 010. Налоговая ставка – 13%.

Строка 020. Общая сумма дохода (равна строке 041) – 900 000 руб.

Строка 021. Общая сумма вычетов (равна строке 043) – 360 000 руб.

Строка 022. Налоговая база – 540 000 руб. (900 000 - 360 000).

Строка 030. Сумма НДФЛ, исчисленная с дивидендов, – 70 200 руб. (540 000 руб. х 13%).

Федеральный закон от 26.12.1995 №?208-ФЗ «Об акционерных обществах».

Налог на дивиденды в 2017 году претерпел некоторые изменения по сравнению с предыдущими годами.

Дивидендами называют доходы акционеров или участников компании, полученные от распределения чистой прибыли. Данный налог считается отдельно от других показателей.

Налоговый Кодекс Российской Федерации содержит , согласно которой, 13-процентным налогом с начала 2015 года облагаются дивиденды, выплачиваемые физическим лицам.

Ставка налога на дивиденды в 2016 году равна 15 процентам для физических лиц, которые не являются резидентами РФ.

Размер суммы налога, подлежащего уплате

Допускается применение следующей формулы для тех, кого интересует, как проводятся выплаты.

Д – дивиденды, которые перешли к налоговому агенту, по итогам отчётного периода.

д – общая сумма с дивидендами, которую надо выплачивать.

Сн – обозначение налоговой ставки

К – отношение между общей суммой и дивидендами, которые выплачиваются отдельным акционерам.

Н – подоходный налог, которым облагается сумма.

Важно: отрицательные числа становятся результатом таких подсчётов, если дивиденды, полученные за отчётный период, не больше суммы, которую надо выплатить. Тогда акционеры выплат не получают.

Налог на доход в виде дивидендов. Порядок выплаты

Организация, акционеры которой становятся адресатами выплат, отвечает за сам процесс, связанный с удержанием денежных средств для бюджета, а также оформлением всей документации.

Руководство этой компании играет роль налогового агента. Он и должен принять на себя обязанности по уплате соответствующего .

Порядок уплаты подоходного налога выглядит следующим образом:

1. Обязательный платёж налоговой службе перечисляется в день выплаты дивидендов по акциям (к примеру, или ).
2. Сотрудники готовят справку с формой 2-НДФЛ. Она содержит сведения о сумме полученного дохода и , которыми она облагается.
3. Сотрудникам отделения ФМС отчётная документация подаётся не позднее, чем 1 апреля следующего года после того, как произведены выплаты.

Форма 2-НДФЛ выглядит так:

Особенности расчёта и выплат

Чтобы воспользоваться привилегиями, руководство должно подготовить документы, которые бы подтверждали факт осуществления деятельности на территории другого государства.

При выплате дивидендов со стороны физических лиц-учредителей, последние должны подтвердить выплату налога в казну другой страны.

Иначе гражданство учредителя не будет влиять на размер налога. Декларация по этому налогу должна заполняться на следующий день после того, как получена прибыль.

Но это правило не распространяется на организации, которые работают по упрощённой системе. В таких ситуациях подоходный налог включается в базу при расчёте по обычной схеме, указывается в обычной декларации.

Правила для юридических лиц

Если дивиденды выплачиваются учредителям-юридическим лицам, правила действуют те же. То есть, налог необходимо выплатить сразу после того, как получена непосредственная прибыль.

Не позднее, чем через 10 дней после фактической прибыли, подоходный налог надо перечислить в бюджет.

И здесь только сама компания отвечает за проведение всех необходимых операций. Это касается и тех случаев, когда получатели применяют специальные режимы налогообложения.

На доходы, полученные в виде дивидендов, не распространяется правило по освобождению «спецрежимов» от уплаты.

Существует две ставки налога на дивиденды для юрлиц в 2016 году: 0 и 9 процентов. Ставка налога на дивиденды в 2016 году в 9 процентов применяется в большинстве случаев.

Лишь некоторые компании могут использовать нулевую ставку налога на дивиденды в 2016 году.

Необходимо выполнить несколько условий, чтобы иметь право использовать льготы.

• В уставном капитале организации руководству должно принадлежать не менее 50 процентов от всех акций, на протяжении минимум 1 года к моменту, когда принято решение о выплате дивидендов.
• 500 миллионов рублей и больше составляет стоимость приобретения, получения в собственность доли в уставном капитале. При расчёте этой стоимости учитываются не только первоначальные, но и дополнительные взносы.

Особенности работы компаний на УСН

Для выплаты дивидендов, учредителям необходимо определить, какую чистую прибыль получает . Расчёты ведутся на основе данных из отчётностей в бухгалтерии.

Но законодательство говорит о том, что компании на от ведения такой отчётности освобождены. Им необходимо отчитываться только по нематериальным активам, основным средствам. Как решить проблему в данном случае?

Существует несколько вариантов.

1. Ведение бухгалтерского учёта. Это помогает с определением чистой прибыли и выплатой дивидендов.
2. Восстановление бухгалтерского учёта, если раньше он отсутствовал.
3. Когда отчётность бухгалтерии ведётся после того, как проведена полная инвентаризация по всему имуществу.

Указанные в балансе сведения подтверждаются инвентаризацией, её результатами. Эта процедура оформляется первичными документами.

Чтобы заполнить баланс правильно, надо провести инвентаризацию по:

• Количеству денежных средств, не только в кассах, но и для расчётного счёта.
• Активам и пассивам в компании.
• Суммам задолженности по кредитам и займам.
• Финансовым вложениям на разные сроки.
• Производственным процессам, которые не были завершены.
• Задолженностям по кредиту и дебету.
• Количеству основных средств, активов нематериального характера.

В уставе компании ООО отражаются показатели, по которым рассчитывается добавочный, уставной капитал.

Когда показатели актива и пассива на балансе будут высчитаны, появляется разница, в которой и отражён результат деятельности компании. Прибыль показывается в положительной разнице, а убыток – в отрицательной.

Расчёт чистых активов в компании для учредителей проводится по данным баланса.

Дивиденды за счёт нераспределённой прибыли прошлых лет

Решение о том, чтобы распределить прибыль прошлых лет вместе с выплатой дивидендов принимается на собрании учредителей компании.

Дивиденды обычно выплачиваются пропорционально доле участия в уставном капитале организации. Но можно предусмотреть и другой порядок выплат.

Особое внимание стоит уделить тем учредителям ООО, которые могут применять нулевую ставку на дивиденды в 2016 году в налогообложении.

Это происходит, если они попадают под действие пп.1 п.3 статьи 284 НК РФ . В Налоговом Кодексе не устанавливают напрямую выплату подоходных налогов на дивиденды в ООО, рассчитанные за прошлые года.

В 2014 году были внесены изменения в закон, который регулирует налогообложение. В частности, в этом проекте были установлены нововведения и повышены ставки. Это привело к тому, что налог на дивиденды увеличится в 2016-2017 году. Дивидендами называется определенная сумма прибыли, которую получают акционеры со своих акций, находящихся в уставном капитале компании.

Распределяются дивиденды согласно уставным документам компании. Акционеры получают прибыль на протяжении всего года или не получают вообще, в таком случае это промежуточные или предварительные выплаты прибыли.

Получать дивиденды могут компании, которые считаются юридическими лицами или частные лица. В зависимости от того, какое гражданство имеют получатели дивидендов, ставка может быть разная. Так, для россиян размер процентной ставки составляет 13%. Согласно закону, налог на дивиденды удерживается и отчисляется в налоговую инспекцию на следующий день после получения прибыли. Это является обязательным, никаких послаблений в законе на этот счет не имеется.

Для иностранных компаний налог на дивиденды составляет 15%, они также должны рассчитывать его и выплачивать в соответствии с законом. Однако в том числе если это доходы от долевого участия, то налогами они не облагаются. Во всех остальных случаях это обязательно в соответствии с законодательством.

Если говорить более конкретно, то окончательная сумма, которую следует выплатить участникам сделок с дивидендами, зависит от того, в какой день они получены. Если это доходы, которые начисляются за результаты деятельности в 2014 году, то они будут рассчитываться по старой схеме, когда ставка была низкой. В том случае, если это доходы за 2016-2017 год, то это будет другая схема и другой размер налогов.

Если же в уставе компании прописана возможность получения промежуточных дивидендов, то применяется уже новая процентная ставка. В законе прописаны изменения, только для российских граждан, остальные налогоплательщики могут пользоваться прежними ставками. Они не изменились.

Как рассчитывают и выплачиваются налоги на дивиденды

Для того чтобы не ошибиться при расчете и выплаты налогов на дивиденды, следует изучить пункт 1 статьи 46 Налогового кодекса России. Закон определяет, что к дивидендам относится любая прибыль, которая получена организацией или физическим лицом. После вычета налога ею можно пользоваться.

К дивидендам будет относиться и прибыль, которая получена с акций или в виде процентов. Это доход, который получают участники акционерного общества в виде долей или как часть капитала. Таким образом, закон считает дивидендом не только доход, который граждане получают с акций, но и прибыль, получаемую долями.

К дивидендам не относятся:

• денежные выплаты, которые получают участники ОАО после того, как компания признана банкротом. При том, что они не больше суммы взноса, который сделали акционеры или участники компании;
• ценные документы, которые принадлежат компаниям, также не относятся к дивидендам, поскольку считаются собственностью участников;
• если выплаты являются частью вкладами организаций, то они также не считаются дивидендами.

Компания, которая осуществляет выплату дивидендов, обязана выплачивать налог на прибыль, получаемую физическими лицами. А также и налог на прибыль при долевом участие при поддержке работы организации. Это означает, что при получении прибыли организация должна выплатить налог, в зависимости от того, какой статус имеет участник. Подобные действия обязана совершить и организация, принадлежащая и иностранцам, которая ведет бизнес на территории России с помощью своего представительства.

Если это иностранцы

В том случае, если получатели дивидендов являются иностранными организациями или гражданами, которые не относятся к налоговым резидентам России, то нужно внимательно изучить договор и соглашение между странами, это позволит избежать двойного налогообложения. Статья седьмая Налогового кодекса указывает, что в таком случае имеются приоритеты в отношении над российской стороной.

Для того чтобы использовать привилегии, компания должна представить документы о том, что осуществляет свою деятельность на территории другого государства. Очень важно, чтобы они были составлены надлежащим образом. Если дивиденды получают физические лица, то они обязаны представить соответствующие документы, которые подтверждают, что они выплачивают налоги в казну другого государства.

В противном случае дивиденды будут обложены налогами, независимо от гражданства из получателя. Кроме того, законодательство имеет четкие указания, как в плане резидентов и нерезидентов, если не имеется договора, который подтверждает иное.

Декларация на уплату налога на дивиденды заполняется на следующий день после получения прибыли. Однако в законе указано, что это правило не распространяется на организации, которые используют упрощенную систему налогообложения. В таком случае, налог на прибыль, которую они получили, указывается в декларации и включается в базу при расчете налога по обычной схеме.

Кто может не платить налог на прибыль

Во-первых, это компании и частные лица, использующие упрощенку, а во-вторых, это компании, которые работают по ЕВНД. При этом следует учесть, что в том случае, если организация занимается несколькими видами бизнеса и получает прибыль, то она будет облагаться налогами.

К этой прибыли относится доход, который получает компания, участвующая в капиталах другой компании, поскольку является другими видами работы. Дивиденды, полученные компании, в отношении которой применяется ЕНВД, облагаются налогом на получении прибыли с долевого участия, наравне со всеми.

Итак, как рассчитывается налог на дивиденды

Существует схема, используемая при расчете определенной суммы налога на дивиденды, который должен перечисляться в налоговую инспекцию:

• размер налога зависит от того, резидентом или нерезидентом является лицо, получающее прибыль. В таком случае следует вычесть 15%, если это иностранная компания или гражданин. Выплатить налог следует не позднее, чем на следующий день после получения прибыли. Это правило касается как физических, так и юридических лиц;
• сумма, которая осталась после уплаты налога на прибыль, уменьшается на сумму, которую следует уплатить по упрощенке. Этот налог организация уплачивает самостоятельно. Он указывается в декларации перед подачей в налоговую инспекцию;
• стоит учесть, что вычет производится только с суммы, которая была получена, поскольку дата ее поступления является датой, когда нужно перечислить налог;
• в том случае, если величина отрицательная, то налогом она не облагается. С положительной величины придется платить по фиксированной ставке;
• для того чтобы знать, какая сумма будет входить в налог, сначала определяются с общей суммой налогового бремени. В таком случае сумму прибыли умножают на 9%;
• налог вычитается с каждого лица, которое получило прибыль. Для того чтобы вычислить сумму уплаты, ее умножают на всю сумму, которая определяется по УСН;
• о своем получении прибыли организация должна сообщить налоговикам в декларации, в которой указывается сумма полученной прибыли. Сроки подачи декларации те же, что и в случае налога на полученную прибыль. Если выплат не было, то информировать налоговую инспекцию не нужно.

Дивиденды и страховые взносы

С полученных дивидендов выплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд не нужно, поскольку это не является зарплатой или премиальной частью, которые получают граждане за оказание определенных услуг.

Подобные отношения оформляются гражданско-правовыми договорами и иными документами в рамках законодательства. Дивиденды являются прибылью, которую получают в результате коммерческой деятельности. Поэтому они определяются уставными документами организаций или компаний.