По итогам прошедшего отчетного года руководство общества вправе выплатить участникам дивиденды за счет сумм нераспределенной прибыли. При этом у физических лиц образуется соответствующая статья доходов. Начислять ли в таком случае НДФЛ? Ответ на этот вопрос вы узнаете из материала «Взимается ли НДФЛ с дивидендов?» .

Информацию о том, какой КБК по НДФЛ с дивидендов применяется в 2016-2017 и 2018 годах, возьмите в публикации «КБК для уплаты НДФЛ с дивидендов в 2017 году» .

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Уплата налога в бюджет не должна произойти позже дня, следующего за днем выплаты сумм участникам общества из кассы или перечисления на банковский счет. Если получателей этого вида дохода окажется несколько, то возможно перечисление общей суммы налога при выполнении некоторых условий.

Более подробно о требованиях по уплате НДФЛ вы узнаете из материала «Как перечислить НДФЛ с дивидендов» .

При выплате дивидендов по физлицам необходимо отразить полученный доход и в справке 2-НДФЛ по отдельному коду. При этом в справках должны быть указаны данные о фактическом получении выплат, независимо от периода, за который они были начислены. Следует учитывать, что налоговые вычеты применительно к данному виду доходов не предусмотрены.

Об оформлении справки ф. 2-НДФЛ узнайте из материалов нашей рубрики .

Налогоплательщиками признаны лица ― получатели дохода. Однако обязанность по перечислению в бюджет ложится на организации, являющиеся налоговыми агентами. Именно они ответственны за правильное составление платежных документов, в том числе за корректное указание КБК по дивидендам в 2016-2017 годах (а также в 2018 году) по НДФЛ. При этом к налоговым агентам могут быть применены штрафы, если НДФЛ с дивидендов в 2017 году (а также в иные периоды) ими перечисляется не в установленные законодательством сроки.

Итак, налогообложение дивидендов может затрагивать организации, резидентов, нерезидентов, физических лиц. По результатам соответствующих выплат удерживается либо налог на прибыль (для юрлиц), либо НДФЛ (для физических лиц).

Размер ставки НДФЛ с дивидендов

Размер ставки НДФЛ с дивидендов с 2015 года составляет 13%. Это правило затрагивает в том числе и предыдущие начисления, которые ранее не были перечислены участникам общества.

Относительно нерезидентов ставка налога по дивидендам осталась не изменилась и по-прежнему составляет 15%. Статус налогоплательщика определяется на момент выплаты дивидендов. При этом нередки случаи, когда нерезидент в течение года становился резидентом.

Обратите внимание: если по итогам отчетного периода такому лицу, сменившему свой статус, были начислены дивиденды, то в платежных документах КБК по НДФЛ с дивидендов останется неизменным.

Узнать о том, что делать с НДФЛ, если перечисленные почтовым переводом дивиденды до получателя не дошли, вы можете из публикации .

Другую интересную информацию по выплате дивидендов и необходимости налогообложения этой процедуры можно прочесть в разделе нашего сайта «НДФЛ с дивидендов» .

Материалы этой рубрики дадут вам представление не только о самом алгоритме расчета, но и о реквизитах платежных документов, особенностях их составления. Используя актуальную информацию по налогообложению НДФЛ дивидендов, вы сможете избежать возможных разногласий с проверяющими органами и претензий с их стороны.

Организация, выплачивающая дивиденды физлицу, признается налоговым агентом по НДФЛ. Ставка НДФЛ с дивидендов в 2016 году установлена в размере 13%. С дивидендов необходимо исчислить и удержать данный налог, уплатив его в бюджет. Такая обязанность возникает независимо от того, является учредитель работником созданной им организации или нет. При этом НДФЛ с дивидендов рассчитывается в 2016 году с учетом ранее принятых изменений законодательства. А именно поменялась ставка налогообложения.

В этой статье вы найдете:

Как рассчитать НДФЛ с дивидендов: формула
Как отразить выплату дивидендов в бухучете

Как считаются НДФЛ с дивидендов в 2016 году ставка

По которой облагаются дивиденды резидентов РФ, равна 13%. Ранее, до 2015 года, напомним, применялась ставка 9%.

За какой период, за какой год, выплачены дивиденды – неважно. В любом случае применяется ставка 13%. Даже если, например, дивиденды выплачиваются за 2014 год. Ведь копить прибыль можно сколько угодно лет и выплачивать дивиденды каждый год необязательно.

Стандартные, имущественные и социальные вычеты по НДФЛ к дивидендам не применяются (п. 3 ст. 210 НК РФ).

По нерезидентам ставка НДФЛ с дивидендов в 2016 году , как и раньше, повышенная – 15%. Он не менялся (п. 3 ст. 224 НК РФ).

По каким формулам считать НДФЛ с дивидендов

НДФЛ с дивидендов налоговому резиденту РФ определяют с учетом того, получала ли организация дивиденды от других компаний или нет. Это в случае, если сама она состоит в составе учредителей других юрлиц. Когда таких доходов у организации нет, налог считают по формуле (п. 3 ст. 214 НК РФ):

Если компания в текущем или предыдущем годах получала дивиденды от участия в других организациях, порядок расчета НДФЛ будет иной. И зависит он от того, учтены ли полученные дивиденды от участия в других организациях при выплатах участникам. Если учтены, то НДФЛ считается в обычном порядке – по той формуле, которую мы привели выше.

Если же, получив доходы от участия в других организациях, дивиденды вы еще не платили, то НДФЛ считается так (абз. 2 п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК РФ, письма Минфина России от 06.02.08 № 03-03-06/1/82, от 31.10.12 № 03-08-05, от 19.02.08 № 03-03-06/1/114):

Удерживать НДФЛ не потребуется, только если дивиденды, полученные вашей организацией, окажутся больше или равны выплачиваемым ею дивидендам.

Пример 1 . По итогам 2015 года общество получило чистую прибыль в сумме 1 000 000 руб. Часть прибыли (600 000 руб.) учредители решили направить на выплату дивидендов: А.Г. Козлову (доля в уставном капитале – 60%, сотрудник фирмы, резидент РФ) и О.Г. Асад (доля – 40%, не работник фирмы, гражданин Ирака, нерезидент РФ). Решение о выплате оформлено 23 марта 2016 года протоколом.

Сумма дивидендов, полагающихся А.Г. Козлову, равна 360 000 руб. (600 000 руб. × 60%). Сумма дивидендов О.Г. Асад – 240 000 руб. (600 000 руб. × 40%). Расчет бухгалтер оформила бухгалтерской справкой.

В величину чистой прибыли (600 000 руб.), которая направляется учредителями ООО на выплату дивидендов, вошли доходы фирмы от долевого участия в других компаниях в сумме 100 000 руб.

Итого НДФЛ с дивидендов О.Г. Асад равен 36 000 руб. (240 000 руб. × 15%).

НДФЛ с доходов А.Г. Козлова – 39 000 руб. [(360 000 руб. : 600 000 руб.) × (600 000 руб. – 100 000 руб.) × 13%].

Облагаются ли дивиденды страховыми взносами

Страховые взносы на дивиденды не начисляются (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, письмо ФСС РФ от 17.11.11 № 14-03-11/08-13985).

В налоговом учете также ни при одной системе налогообложения операция никак не отражается, поскольку дивиденды платятся за счет чистой прибыли общества, оставшейся после налогообложения.

Как начислить дивиденды и НДФЛ по ним

В бухучете дивиденды начисляются на дату, когда было проведено общее собрание о распределении прибыли и собственниками организации принято решение о распределении прибыли на выплату дивидендов. При этом должен быть оформлен соответствующий протокол (решение единственного учредителя). В документе должно быть точно указано, какая часть чистой прибыли (или вся сумма) направляется на выплату дивидендов (п. 6 ст. 37, ст. 39 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ, ст. 63 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ).

Важная деталь: без протокола (решения) собственников компании бухгалтер самостоятельно начислять дивиденды не вправе. Это сугубо компетенция учредителей – решать, как распоряжаться заработанной компанией прибылью (подп. 3 п. 2 ст. 67.1 ГК РФ). Бухгалтер в обязательном порядке должен заручиться указанным документом и лишь после этого проводить соответствующие операции в учете.

Теперь что касается НДФЛ. Налог из дивидендов исчисляется и удерживается непосредственно при их выплате. Напомним, срок выплаты дивидендов зависит от организационно-правовой формы организации. Так, ООО должно перечислить дивиденды не позднее 60 дней с даты, когда было принято соответствующее решение, то есть составлен протокол или единоличное решение собственника. Меньший срок разрешается прописать в уставе компании (п. 3 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). Если в установленный период времени дивиденды не будут выплачены, учредитель может обратиться в организацию и потребовать их перечисления. Если этого не будет сделано, собственник вправе обратиться в суд с требованием вернуть причитающиеся ему суммы (п. 16 постановления ВАС РФ от 18.11.03 № 19). Для акционерных обществ срок выплаты зависит от статуса акционеров, а также момента, когда получатели дивидендов были определены. Конкретные даты регламентируются статьей 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ.

Как отразить выплату дивидендов на счетах бухучета

Бухгалтерские записи по начислению и выплате дивидендов и налога согласно Инструкции к Плану счетов бухучета будут такие (при этом вместо счета 75 используется счет 70, если учредитель является одновременно работником организации):

Начислена сумма дивидендов, причитающаяся физлицу;

Удержан НДФЛ с дивидендов;

Уплачен удержанный НДФЛ в бюджет;

ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 51 (50)

Выплачены дивиденды (за минусом удержанного НДФЛ).

Пример 2 . Воспользуемся условиями примера 1 . При этом предположим, что выплата дивидендов состоялась 24 марта и НДФЛ с них перечислен своевременно – 25 марта.

Итого в бухучете сделаны следующие записи.

23 марта

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70

– 360 000 руб. – начислены дивиденды А.Г. Козлову;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов»

– 240 000 руб. – начислены дивиденды О.Г. Асад.

24 марта

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– 39 000 руб. – удержан НДФЛ с дивидендов А.Г. Козлову;

ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– 36 000 руб. – удержан НДФЛ с дивидендов О.Г. Асад;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51

– 321 000 руб. (360 000 руб. – 39 000 руб.) – выплачены дивиденды А.Г. Козлову (за минусом удержанного НДФЛ);

ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 51

– 204 000 руб. (240 000 руб. – 36 000 руб.) – выплачены дивиденды О.Г. Асад (за минусом удержанного НДФЛ).

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51

– 75 000 руб. (39 000 руб. + 36 000 руб.) – уплачен удержанный НДФЛ в бюджет;

Когда требуется перечислить НДФЛ с дивидендов

Перечислить сумму исчисленного и удержанного с дивидендов НДФЛ в бюджет нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Значение КБК по НДФЛ с дивидендов в 2016 году: 182 1 01 02010 01 1000 110.

Как отчитаться по НДФЛ с дивидендов

По итогам года, в котором выплачены дивиденды, ООО должны представить справку 2-НДФЛ на своего учредителя (п. 1 ст. 230 НК РФ, письмо Минфина России от 19.10.15 № 03-03-06/1/59890). Так, если суммы перечислены в 2016 году, то отчитаться по ним нужно лишь в 2017 году, не позднее 1 апреля.

ОАО выплачивают дивиденды по акциям, поэтому для них предусмотрен другой порядок. Акционерные общества должны подать декларацию по налогу на прибыль в отношении физлиц – получателей дохода (п. 2 и 4 ст. 230, ст. 226.1 НК РФ, письмо ФНС России от 19.02.14 № БС-4-11/2821). При этом нужно учитывать, что в действующей форме декларации по налогу на прибыль отсутствует специальный раздел для отражения дивидендов. А именно – сведений о сумме дивидендов, выплаченных акционеру-физлицу, и сумме удержанного с дивидендов НДФЛ. Поэтому эти данные рекомендуется указывать в разделе В декларации, который надо заполнить на каждое лицо, получающее от вас выплаты (письмо ФНС России от 06.10.14 № ГД-4-3/20447). Причем декларацию по налогу на прибыль оформляйте в следующем составе: титульный лист; подраздел 1.3 раздела 1; лист 03 с заполненными разделами А и В (письмо ФНС России от 20.06.14 № ГД-4-3/11868@). Одновременно с декларацией целесообразно подать и справку по форме 2-НДФЛ на каждого акционера.

Общество с ограниченной ответственностью - это коммерческая структура, созданная для получения прибыли. Получить свою часть дохода от бизнеса участники ООО могут только после принятия решения о распределении прибыли и удержания налога. Какой установлен налог на в 2019 году? Ставка налога на дивиденды в 2019 году зависит от того, к какой категории относится участник (физическое или юридическое лицо), и ещё от нескольких важных критериев, которые мы рассмотрим дальше.

Налог на дивиденды для физических лиц в 2019 году

Налогообложение дивидендов участников - физических лиц зависит от их статуса: признаются ли они на момент выплаты дохода резидентами РФ. в 2019 году составляет:

13% для физических лиц-резидентов;
15% для физических лиц-нерезидентов.

Статус российского резидента зависит от того, сколько календарных дней за последние 12 месяцев участник фактически находился на территории России. Если таких дней не менее 183 (не обязательно подряд), то гражданин признается резидентом. Для него налог, уплачиваемый на дивиденды для физических лиц в 2019 году, будет взиматься по ставке 13%. Периоды, проведенные за границей по уважительным причинам, таким как лечение и обучение, в расчёт не принимаются (статья 207 НК РФ).

Гражданство на статус резидента РФ не влияет, поэтому им может быть и иностранный учредитель, если большую часть последних 12 месяцев он фактически находился в России.

Удерживать НДФЛ с дивидендов в 2019 году для перечисления в бюджет обязана сама компания. Для физических лиц, получающих доход от бизнеса, компания является налоговым агентом. Учредителю выплачивают дивиденды уже после налогообложения, поэтому ему не надо самостоятельно рассчитывать и перечислять НДФЛ.

Однако, если дивиденды передаются не в денежной форме (основные средства, товары, другое имущество), то ситуация меняется. Налоговый агент не может удержать сумму налога для перечисления, ведь денежные средства, как таковые, участнику не выплачиваются. В этом случае ООО обязано сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.

Теперь все обязанности по уплате НДФЛ переходят к самому участнику, получившему дивиденды имуществом. Для этого по итогам года надо сдать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и самостоятельно заплатить налог.

Дополнительные сложности при выплате учредителю дохода не в денежной форме связаны с тем, что налоговики считают такую передачу имущества реализацией, потому что при этом происходит смена собственника. А при реализации имущества его стоимость должна облагаться налогом, в зависимости от системы налогообложения, на которой работает фирма:

НДС и налог на прибыль (для ОСНО);
единый налог (для УСН).

Если же юрлицо работает на ЕНВД, то сделка по передаче имущества учредителю должна облагаться в рамках общего или упрощенного режима (если общество совмещает режимы ЕНВД и УСН).

Получается действительно абсурдная ситуация, когда имущество, переданное в качестве дивидендов, облагается дважды:

НДФЛ, который платит учредитель;
налог на «реализацию» в соответствии с режимом, который ИФНС обязывает выплатить саму компанию.

В некоторых случаях суды становятся на сторону ООО, признавая, что здесь нет признаков реализации имущества, но и есть и противоположные судебные решения. Если вы не готовы спорить с налоговиками в суде, то не советуем применять такой способ. Возможно, когда-то в НК РФ внесут соответствующие изменения, но пока выплата дивидендов имуществом грозит дополнительным налогообложением.

Налог на дивиденды для юридических лиц в 2019 году

Участником общества с ограниченной ответственностью может быть не только физическое, но и юридическое лицо (российская или иностранная фирма). Налогообложение выплаченных дивидендов юридических лиц в 2019 году производится по нормам, установленным статьей 284 НК РФ.

Как видим, если российская организация имеет не менее 50% в уставном капитале другой российской компании, то налог на прибыль с полученных дивидендов не взимается (нулевая ставка). Чтобы подтвердить эту льготу, участник-юридическое лицо должен представить в инспекцию документы, подтверждающие право на долю в капитале организации, выплачивающей доход.

Такими документами могут быть:

договор купли-продажи или мены;
решения о разделении, выделении или преобразовании;
судебные решения;
договор об учреждении;
передаточные акты и др.

Налог на прибыль с дивидендов в 2019 году установлен и для юридических лиц, которые работают на специальных режимах (УСН, ЕСХН, ЕНВД). В отношении доходов, которые они получают от своей деятельности, такие юрлица налог на прибыль не платят. Однако в отношении доходов, получаемых от участия в других организациях, сделаны исключения:

для фирм на УСН действуют положения пункта 2 статьи 346.11 НК РФ;
для фирм на ЕСХН действует нормы пункта 3 статьи 346.1 НК РФ.

В этих статьях прямо говорится, что специальный налоговый режим не распространяется на прибыль, полученную от участия в других предприятиях. Что касается компаний на ЕНВД, то хотя такой прямой оговорки нет, но освобождение от налога на прибыль относится только к доходам, полученным по видам деятельности, указанным в статье 346.26 НК РФ.

Таким образом, налог с дивидендов юридического лица 2019 года выплачивается в виде налога на прибыль (по ставкам, указанным в таблице), даже если в общем случае общество на спецрежиме от уплаты этого налога освобождена.

Как и в случае с участником-физлицом, налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить налог на прибыль, является организация, которая выплатила дивиденды. Срок уплаты налога - не позднее дня, следующего за днем выплаты (статья 287 НК РФ).

Формула расчёта

Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2019 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.

Н = К x Сн x (Д1 - Д2)

Н - сумма налога к удержанию;
К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемой прибыли;
Сн - ставка налога;
Д1 - общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;
Д2 - общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, если они не учитывались ранее при расчете дохода.

При этом в показатель Д2 не включают дивиденды, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.

Эту формулу надо применять, рассчитывая налоги с дивидендов в 2019 году, которые выплачивают российским юрлицам и физическим лицам-резидентам РФ. Для остальных категорий участников ООО налог считают по правилам пункта 6 статьи 275 Налогового кодекса.

При расчете НДФЛ с дивидендов не применяются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты, данный порядок подтвержден в п. 3 ст. 210 НК РФ, Письме ФНС от 23.06.2016 № ОА-3-17/2829@). Даже если дивиденды выплачиваются несколько раз в течение года, налог рассчитывается по каждой выплате отдельно, то есть не нарастающим итогом (п. 3 ст. 214 НК РФ, Письмо Минфина от 12.04.2016 № 03-04-06/20834).

Порядок расчета налога с дивидендов зависит от того, получает ли ваша компания дивиденды от других организаций.

Ситуация 1. Ваша компания не получает дивидендов

В этом случае налог рассчитывается по формуле (п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК РФ):

Пример. Расчет НДФЛ с дивидендов организацией, которая сама не получает дивидендов

ООО «Альфа» выплатило своему участнику Иванову А.А. дивиденды в сумме 4 000 000 руб.

При их выплате удержан НДФЛ в сумме 520 000 руб. (4 000 000 руб. x 13%), участнику перечислено 3 480 000 руб. (4 000 000 руб. - 520 000 руб.).

Ситуация 2. Ваша компания сама получает дивиденды

Если вы получаете только дивиденды, облагаемые налогом на прибыль по ставке 0%, НДФЛ можно рассчитывать так же, как в Ситуации 1.

В остальных случаях для расчета налога вам потребуются следующие показатели (п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК РФ , Письмо Минфина от 14.10.2016 № 03-04-06/60108):

сумма дивидендов, начисленная всем участникам, - величина «Д1»;
сумма дивидендов, полученных вашей компанией, - величина «Д2». В нее включаются дивиденды, которые:

не облагались налогом на прибыль по ставке 0%;
ранее не учитывались при расчете налогов с выплаченных вами дивидендов.

Рассчитайте вычет по НДФЛ по формуле:

Рассчитайте налог с дивидендов, начисленных участнику, по формуле:

Пример. Расчет НДФЛ с дивидендов организацией, которая сама получает дивиденды

ООО «Альфа» принадлежат доли в уставных капиталах:

ООО «Гамма» - 100% (ООО «Альфа» владеет этой долей пять лет);
ООО «Дельта» - 30%.

ООО «Альфа» были получены дивиденды от ООО «Гамма» в сумме 1 000 000 руб. и от ООО «Дельта» - в сумме 1 500 000 руб. Эти дивиденды ранее не учитывались при расчете НДФЛ с дивидендов, выплаченных ООО «Альфа» своим участникам.

ООО «Альфа» распределило между участниками прибыль в сумме 4 000 000 руб., в т.ч.:

Иванову А.А. - 1 600 000 руб.;
ООО «Бета» - 2 400 000 руб.

НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых Иванову А.А., рассчитывается так:

вычет по НДФЛ с дивидендов составляет 600 000 руб. (1 600 000 руб. / 4 000 000 руб. x 1 500 000 руб.). Дивиденды, полученные от ООО «Гамма», при расчете вычета не учитываются, поскольку облагаются налогом на прибыль по ставке 0% (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ);
НДФЛ с дивидендов составит 130 000 руб. ((1 600 000 руб. - 600 000 руб.) x 13%). Участник получает 1 470 000 руб. (1 600 000 руб. - 130 000 руб.).

НДФЛ с дивидендов уплачивается на обычный КБК для НДФЛ - 182 1 01 02010 01 1000 110.

Уплатить налог, удержанный ООО с выплаченных участникам дивидендов, надо не позднее дня, следующего за днем перечисления дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Отражение дивидендов в справке 2-НДФЛ

Организации, которые выплачивают дивиденды физлицам, должны представить на них справки 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Сумму выплаченных дивидендов надо отразить в разд. 3 справки с указанием ставки налога - 13%. Сумма дивидендов указывается полностью, без уменьшения на сумму удержанного налога. Код дохода для дивидендов - «1010».

Если при расчете НДФЛ вы учитывали дивиденды, полученные от других организаций, в той же строке разд. 3, где вы указали сумму дивидендов, укажите сумму вычета с кодом «601». Если вычет не предоставлялся, то в графе «Сумма вычета» поставьте «0» (разд. I Порядка заполнения формы 2-НДФЛ).

Указывать вычет по НДФЛ с дивидендов в разд. 4 не надо (разд. VI Порядка заполнения формы 2-НДФЛ).

Если помимо дивидендов вы выплачивали участнику другие доходы, облагаемые по ставке 13%, в т.ч. зарплату, укажите дивиденды вместе с другими доходами. Заполнять по дивидендам отдельные разд. 3 и 5 не надо (разд. I Порядка заполнения формы 2-НДФЛ, Письмо ФНС от 15.03.2016 № БС-4-11/4272@).

Отражение дивидендов в 6-НДФЛ

Дивиденды нужно отразить в 6-НДФЛ за период, в котором они выплачены (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Начисленные, но не выплаченные дивиденды в 6-НДФЛ не отражаются.

В разд. 1 укажите:

в строках 020 и 025 - всю сумму дивидендов, выплаченных в отчетном периоде, вместе с НДФЛ;
в строке 030 - вычет с дивидендов, если он применялся;
в строках 040, 045 и 070 - НДФЛ с дивидендов.

В разд. 2 в отдельном блоке строк 100 - 140 покажите все дивиденды, выплаченные в один день, указав:

в строках 100 и 110 - дату выплаты;
в строке 120 - следующий рабочий день после выплаты;
в строках 130 и 140 - дивиденды вместе с НДФЛ и удержанный налог.

Особенность. Дивиденды, выплаченные в последний рабочий день отчетного периода, в разд. 2 не показывайте. Отразите их в разд. 2 за следующий квартал (Письма ФНС от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@).

Новикова Т. А. , к.э.н., практикующий аудитор, налоговый консультант, доцент МГУУ Правительства Москвы, ген. директор аудиторской фирмы ООО «ТЕРРАФИНАНС»

Юридическое лицо, выплачивающее дивиденды в пользу своих участников, как юридических, так и физических лиц, обязано исчислить с данных средств налог. Вид платежа зависит от того, кому выплачиваются деньги, если организации, то исчислению и внесению в бюджет подлежит налог на прибыль, если физическому лицу, то НДФЛ. Рассмотрим более подробно, в каком порядке, по каким ставкам и в какой срок необходимо произвести отчисления в бюджет с выплат в пользу участников.

Налог на дивиденды в 2016 году выплачивают все организации, перечисляющие прибыль своим участникам. Режим налогообложения, в данном случае, значения не имеет.

Примечание: при выплате дивидендов (далее по тексту прибыль, доход) в натуральной форме (имуществом) обязанность исчислить платеж отсутствует, однако контролирующие органы необходимо уведомить об этом заранее.

Расчет дивидендного платежа

Порядок расчета зависит от того, получала ли сама организация доход как акционер.

Если компания получила данную прибыль налог рассчитывается в 2 этапа:

Бд = Добщ - Дпол

Бд - облагаемая база дивидендов.

Добщ - прибыль, выплаченные всем акционерам

Дотд - доход, полученная самой организацией-акционером

Затем рассчитывается сумма платежа, подлежащая уплате:

СН = Дотд: Добщ х Бд х Ставка

Дотд - отчисления конкретному акционеру (тому, по которому считается налог)

Добщ - отчисления всем акционерам

Ставка - ставка налога на дивиденды

Пример № 1

Исходные данные:

ООО «Сфера» выплатила средства своему акционеру ООО «Конкорс» в сумме 100 000 руб.

Общая сумма отчислений всем участникам составила 300 000 руб.

В свою очередь ООО «Сфера» получила доход, как акционер от ООО «Топаз» в размере 80 000 руб.

Ставка НнП - 13%

Расчет платежа:

НБд = 200 000 руб.:

300 000 - 80 000

СН = 9 438 руб.:

100 000: 300 000 х 220 000 * 13%

Итого в бюджет ООО «Сфера» должна будет уплатить 9 438 руб.

В случае если организация не получала дохода, как акционер, расчет производится по следующей формуле:

СН = Дотд х Ставка

Пример № 2

ООО «Сфера» выплатила средства ООО «Конкорс» в сумме 100 000 руб.

Сумма НнП, подлежащая уплате в бюджет, составит 13 000 руб.:

Уплата дивидендного платежа

Платеж с отчислений акционерам подлежит внесению в бюджет не позднее:

Дня перечисления денег участнику (НнП);
Дня получения денежных средств в банке для выплаты дивидендов или дня перечисления их на счет физлица (НДФЛ)

Сколько раз платить налог на дивиденды

Платеж уплачивается после каждого отчисления в пользу акционеров.

Отчетность

Средства, выплаченные физлицам, подлежат отражению в справке 2-НДФЛ, которая представляется в Инспекцию в срок не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

Прибыль, выплаченная акционерам-юрлицам, подлежат отражению в декларации по НнП, которая сдается по итогам отчетного и налогового периодов.

КБК для перечисления денег

Для средств, выплаченных:

Физическим лицам - 182 1 01 02010 01 1000 110;
Российским юридическим лицам - 182 1 01 01040 01 1000 110;
Иностранным юридическим лицам - 182 1 01 01050 01 1000 110.

Рассмотрев как уплачивается налог на дивиденды 2016 для юридических лиц подведем вкратце итоги вышесказанному:

Если средства выплачиваются физическому лицу необходимо исчислить и уплатить НДФЛ по ставкам 13% или 15 % (в зависимости от того, является ли физлицо резидентом или нет);
Если доход получает юридическое лицо-акционер, то необходимо исчислить и уплатить НнП также по ставкам 13% и 15%;