Контрагент - это общее понятие, в которое включены организации и физические лица, являющиеся деловыми партнерами организации (покупатели, поставщики и т.д.).
Список контрагентов ведется в справочнике «Контрагенты» (меню «Предприятие» — «Контрагенты» ).
Для удобства работы со списком контрагентов в справочнике они могут быть объединены в группы и подгруппы, например, «Поставщики», «Комитенты», «Покупатели» и.т.д.
Для хранения договоров взаиморасчетов, заключенных с контрагентами, предназначен справочник «Договоры контрагентов» , подчиненный справочнику «Контрагенты» . Все хозяйственные операции с контрагентами оформляются с обязательным указанием договора.
Просмотреть список уже оформленных договоров и оформить новый договор с контрагентом можно непосредственно в форме элемента справочника «Контрагенты» на закладке «Счета и договоры» или в справочнике «Договоры контрагентов» , к которому можно перейти из справочника «Контрагенты» по кнопке «Перейти» .
Отражение расчетов с контрагентами во многом зависит от того какая валюта взаиморасчетов определена в договоре с контрагентом и в какой валюте оформляется сам документ. Если в качестве валюты взаиморасчетов по договору указан рубль, то документ может быть оформлен только в рублях. Если же в договоре указана иная валюта взаиморасчетов, то расчеты по такому договору в бухгалтерском учете будут отражаться либо как валютные расчёты, а если в договоре установлен признак расчетов в условных единицах, то возможно оформление документов с отражением приобретения и реализации в валюте договора или в рублях, а документы оплаты отражаются только в рублях.
В рамках одного договора с контрагентом можно вести взаиморасчеты или по договору в целом, или по расчетным документам — это задается в соответствующем свойстве договора. Кроме того, в форме договора указывается вид договора («с покупателем» , «с поставщиком» и др.) и используемый тип цен. Вид договора влияет на то, какие хозяйственные операции можно проводить по этому договору. Например, операцию поступления товаров можно проводить только по договорам с видом «С поставщиком» или «С комитентом» .
Для договора можно указать вид ведения взаиморасчетов по это-му договору в реквизите «Вид взаиморасчетов» . Это позволяет объединять договоры разных контрагентов, назначив им один и тот же вид взаиморасчетов, например: кредитные договоры, дого-воры с предоплатой, договоры на поставку, долгосрочные догово-ры, разовые договоры и т.д. Данный признак будет выступать в качестве дополнительной аналитики в отчетах по взаиморасчетам с контрагентами. Вид взаиморасчетов выбирается из справочника «Виды взаиморасчетов» .
«1С:Бухгалтерия 8» дает возможность не выбирать вручную счета расчетов с контрагентами при каждом заполнении документа. После того как пользователь укажет в документе контрагента и договор, «1С:Бухгалтерия 8» подставит наиболее подходящие счета по умолчанию.
При подстановке счетов по умолчанию «1С:Бухгалтерия 8» руко-водствуется регистром сведений «Счета учета расчетов с контрагентами» (меню «Предприятие» — «Контрагенты» — «Счета учета расчетов с контрагентами» ). Каждая запись этого регистра содержит следующие сведения:
· организация;
· контрагент;
· договор;
· вид расчета по договору (в валюте регламентированного уче-та — рублях, в условных единицах, в иностранной валюте);
· счета, используемые для расчетов с контрагентом в разных ситуациях: для расчетов с поставщиком, для расчетов с поку-пателем, по авансам и т.д.
Регистр сведений «Счета учета расчетов с контрагентами» позво-ляет задавать счета учета расчетов для каждого контрагента или группы контрагентов, договора и вида расчетов.
Для каждой организации, учет хозяйственной деятельности ве-дется в «1С:Бухгалтерии 8», можно задать обособленные счета расчетов с отдельными контрагентами (группами контрагентов), создав соответствующие записи регистра.
При первоначальном заполнении информационной базы «1С:Бухгалтерии 8» регистр счетов учета расчетов с контрагента-ми заполняется автоматически.
Счет, подставленный в документ «1С:Бухгалтерией 8» по умолчанию, затем может быть изменен пользователем вручную.
Настройка учета по расчетным документам выполняется в диало-ге «Настройка параметров учета» (меню «Предприятие» — «Настойка параметров учета» ).
Если на закладке «Аналитический учет расчетов с контрагентами» установить флажок «Вести расчеты по документам» , то на счетах расчетов с контрагентами (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчета по прочим расчетам счета 76 «Расчеты с разными деби-торами и кредиторами») будет установлено дополнительное суб-конто .
По счетам расчетов в условных единицах указанное субконто присутствует постоянно и не может быть изменено из настройки аналитического учета — это требование методологии учета расчетов в условных единицах.
Хозяйственные операции, связанные с движением денежных средств, регистрируются с помощью платежных документов «Приходный кассовый ордер», «Расходный кассовый ордер», «Платежное поручение входящее», «Платежное поручение исхо-дящее» и др. В проводках, которые формируются этими документами и отражают расчеты с контрагентом, используются субконто «Контрагент» и «Договор» , а также может быть использовано субконто «Документы расчетов с контрагентами» .
В каждом из упомянутых платежных документов имеется соответствующий реквизит («Документ расчетов» ). Если в соответствующих реквизитах документа выбрана операция расчетов с контрагентами и выбран договор, в котором расчеты ведутся по договору в целом, то реквизит «Документ расчетов» будет недоступен для изменения.
Но если на счете расчетов с контрагентом ведется аналитический учет по документам (то есть для счета задан вид субконто «Документы расчетов с контрагентами» ), то далее возможен один из двух вариантов:
· «по договору в целом» , то для указания в качестве субконто про-водки расчетный документ будет автоматически выбран по методу ФИФО;
· если в договоре с контрагентом установлен вид расчетов «по расчетным документам» , то реквизит «Документ расчетов» обязательно потребуется указать вручную.
Для учета расчетов по авансам «1С:Бухгалтерией 8» используется реквизит «Счет авансов» , имеющийся в формах документов учета расчетов с контрагентами и в формах банковских и кассовых документов (банковские и кассовые документы доступны через ме-ню «Банк» и «Касса» ).
При вводе документов этот реквизит может заполняться «1С:Бухгалтерией 8» автоматически на основании данных, хра-нящихся в регистре сведений «Счета расчетов с контрагентами» . Реквизит затем может быть изменен пользователем.
Но если пользователь откажется от заполнения реквизита «Счет авансов» в указанных документах, то «1С:Бухгалтерия 8» не бу-дет вести учет авансов обособленно от прочих расчетов с контрагентами.
Как уже говорилось, расчеты с контрагентом могут вестись с разной степенью детализации: в целом по договору или по расчетным документам.
При формировании проводок по документу наличие аванса будет определяться с учетом заданной степени детализации.
Для оценки того, возник ли при проведении расчетов с контрагентом аванс, «1С:Бухгалтерия 8» будет анализировать долг по счету учета расчетов с контрагентом, указанному в документе. Анализ долга проводится или в разрезе договора контрагента, или по конкретному документу, указанному в соответствующем реквизите. Если по этому счету долг погашается полностью, то остаток оплаты зачитывается как аванс и указывается на счете учета расчетов по авансам. Если же счет расчета по авансам не задан, то вся сумма по операции будет проведена по счету учета расчетов с контрагентом.
Пример:
· Поставка материалов от поставщика на сумму 118 руб.
Дт |
Кт |
Сумма |
60.01 |
100 руб. |
|
60.01 |
18 руб. |
· Оплата материалов на 140 руб.
если счет учета расчетов по авансам указан:
Банковские и кассовые документы, а также документ «Авансовый отчет» в части оплаты поставщикам могут автоматически опреде-лять состояние взаиморасчетов с контрагентами и распределять получаемые или перечисляемые суммы на погашение имеющейся задолженности и авансы. При возврате денежных средств поставщиком в первую очередь анализируется счет авансов, указанный в документе, и если по этому счету был отражен аванс, то этот аванс погашается, а оставшаяся часть оплаты регистрируется по счету расчетов с поставщиком и увеличивает задолженность по договору.
Все документы по договору с расчетами в иностранной валюте должны оформляться только в валюте договора. При проведении документов по договорам с расчетами в валюте создаются про-водки с рублевой и валютной суммой, и производится переоценка валютных остатков на счетах, которые используются в проводках.
Полученная курсовая разница отражается в бухгалтерском учете в составе прочих доходов (субсчет 91.01 «Прочие доходы» ) или прочих расходов (субсчет 91.02 «Прочие расходы» ).
В налоговом учете по налогу на прибыль полученная курсовая разница отражается в составе внереализационных доходов (субсчет 91.01.7 «Внереализационные доходы» ) или внереализационных расходов (субсчет 91.02.7 «Внереализационные расходы» ). В налоговом учете по УСН курсовая разница не учитывается.
Пример:
При отгрузке покупателю по договору, в качестве валюты которого был установлен доллар, сумма в долларах была 100, курс доллара был 28.40, сумма в рублях получилась 2840.
При оплате по этому же договору курс доллара стал 28.45, сумма в рублях получилась 2 845, в долларах — по-прежнему 100.
Курсовая разница в рублях составит 5 рублей и будет отнесена на счет прочих доходов.
В налоговом учете документом оплаты будет сформирована проводка по отражению курсовой разницы в составе внереализаци-онных доходов.
Учет расчетов в иностранной валюте ведется согласно ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (Приказ Минфина РФ №147н от 25.12.2007, зарегистрирован в Минюсте РФ 28.01.08, рег. № 11007).
В соответствии с ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (Приказ Минфина РФ №147н от 25.12.2007, зарегистрирован в Минюсте РФ 28.01.08, рег. № 11007), с 2008 года в бухгалтерском учете суммы полученных и выданных авансов в иностранной валюте не переоцениваются при изменениях курса валюты.
Активы, доходы и расходы при поступлении и реализации това-ров и услуг в части, относящейся к зачтенным авансам, прини-маются к бухгалтерскому учету по курсу аванса, а не по курсу на дату признания дохода или расхода.
В налоговом учете по налогу на прибыль курсовая разница от переоценки авансов в иностранной валюте продолжает начислять-ся в ранее действующем порядке.
Между данными бухгалтерского и налогового учетов появляются разницы, которые для целей ПБУ 18/02 рассматриваются как постоянные.
Для расчета с контрагентом в условных единицах нужно в форме договора установить флажок «Расчеты в условных единицах» и указать иностранную валюту, которая будет принята за условную единицу для расчетов по данному договору.
Счета расчетов с контрагентами должны иметь признак валютно-го учета и быть включены в перечень счетов с особым порядком переоценки (меню «Предприятие» - «Учетная политика» - «Счета с особым порядком переоценки» ).
При ведении расчетов с контрагентами в условных единицах до-кументы оплаты оформляются только в рублях. Другие докумен-ты оформляются либо в валюте взаиморасчетов, либо в рублях.
До 2007 года в случае, когда сумма обязательств и требований, исчисленная по курсу условной единицы, не соответствовала фактически поступившей сумме в рублях, могли возникать сум-мовые разницы. В бухгалтерском учете суммовые разницы, воз-никающие в связи с расчетами за реализованные товары (работы, услуги и т.д.) отражались на счетах учета доходов, то есть на ве-личину суммовой разницы делалась запись по дебету счета расче-тов с покупателями (заказчиками) и кредиту счета продаж. При этом сумма выручки корректировалась на величину суммовой разницы. Суммовые разницы, возникающие в связи с расчетами за приобретенные товары (работы, услуги и т.д.), отражались в составе прочих доходов (расходов) на субсчете 91.01 или 91.02.
С 2007 года расчеты в условных единицах попадают под действие нового ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость ко-торых выражена в иностранной валюте», утвержденного Приказом Минфина РФ №154н от 27.11.2006г. Согласно ПБУ 3/2006 необходимо производить переоценку расчетов в условных единицах как на дату совершения операции (поступления, реализации, оплаты), так и на отчетную дату. Возникшие при таких переоцен-ках разницы считаются курсовыми и относятся на счет прочих доходов и расходов.
Замечание:
В справочнике «Прочие доходы и расходы» предусмотрена предопределенная статья , по которой с 2007 года в бухгалтерском учете отража-ются все курсовые разницы по расчетам в условных единицах, начисленные в соответствии с ПБУ 3/2006. Статья прочих доходов и расходов «Суммовые разницы» с 2007 года не используется.
Начальные остатки расчетов в условных единицах на 01.01.2007 года также переоцениваются по курсу на эту дату, при этом разницы относятся на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
Таким образом, с 2007 года из бухгалтерского учета исключается понятие «суммовая разница» - суммовые разницы становятся одним из видов курсовых, и не включаются в стоимость соответствующих активов или обязательств, как это происходило в некоторых случаях с суммовыми разницами.
Суммовые разницы в налоговом учете продолжают учитываться по тем же правилам, что и в 2006 году: положительные суммовые разницы включаются в состав внереализационных доходов на субсчете 91.01.7, а отрицательные — в состав внереализационных расходов на субсчете 91.02.7.
Замечание:
В налоговом учете начисленные в соответствии со ст. 250, 265 НК РФ суммовые разницы с 2007 года отражаются по статье «Курсовые разницы по расчетам в у.е.» (меню «Предпри-ятие» — «Доходы и расходы» — «Прочие доходы и расходы» ).
Для целей НДС с 01.01.2007 года учитываются только положи-тельные суммовые разницы при начислении (как дополнительные суммы, связанные с оплатой в соответствии со ст. 162 НК РФ). Отрицательные суммовые разницы не могут корректировать вы-ручку от реализации. На положительные суммовые разницы вы-писываются отдельные счета-фактуры. Разницы в курсах приоб-ретения и оплаты более не учитываются в составе фактических затрат на приобретение и не влияют на суммы вычетов по НДС. Указанные положения отражаются соответствующими настрой-ками учетной политики на закладке «НДС» . Указанный порядок учета с 01.01.2007 сохраняется и в случае, если учетная политика на 2007 год не задана.
Регламентная переоценка остатков на счетах расчетов с контр-агентами по договорам в условных единицах в соответствии с требованиями ПБУ 3/2006, производится документом «Закрытие месяца» (операция «Переоценка расчетов в условных единицах» ) на конец каждого отчетного периода.
Переоценку задолженностей в условных единицах в бухгалтер-ском учете с 2007 года выполняют также все документы, которы-ми может отражаться оплата (банковские платежные поручения и ордера, кассовые документы, документ «Корректировка долга» ).
Для обобщения информации о задолженности в условных едини-цах за полученные и реализованные товары (работы, услуги), в плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен забалансовый счет УЕ «Задолженность по расчетам в у.е». В отличие от балан-совых счетов расчетов в условных единицах, на счете УЕ не от-ражаются результаты переоценки рублевого остатка задолженно-сти, проводимой в соответствии с ПБУ 3/2006. К счету УЕ от-крыты два субсчета:
· УЕ.60 «Задолженность по приобретению в у.е.» - служит для хранения информации о задолженности в условных еди-ницах перед поставщиками и подрядчиками;
· УЕ.62 «Задолженность по реализации в у.е.» - служит для хранения информации о задолженности в условных единицах покупателей и заказчиков.
Проводки по счету формируются автоматически при проведении документов.
Замечание:
В случае применения организацией упрощенной системы налогообложения счет УЕ не используется.
Для хранения информации о временных разницах в рублевой оценке задолженности в условных единицах за полученные и реа-лизованные товары (работы, услуги) в плане счетов налогового учета (по налогу на прибыль) предусмотрен счет УЕ «Задолжен-ность по расчетам в у.е». К счету УЕ налогового плана счетов от-крыты два субсчета:
· УЕ.60 «Задолженность по приобретению в у.е.» - служит для хранения информации о временных разницах в оценке задолженности в условных единицах перед поставщиками и подрядчиками;
· УЕ.62 «Задолженность по реализации в у.е.» - служит для хранения информации о временных разницах в оценке за-долженности в условных единицах покупателей и заказчиков.
Проводки по счету формируются автоматически при проведении документов с видом учета ВР (временные разницы). Счета ис-пользуются только в случае применения организацией ПБУ 18/02.
Если учет в информационной базе начинает вестись с 01.01.2007 г., следует ввести в обычном порядке остатки по балансовым счетам расчетов в условных единицах по данным годовом отчетности 2006 года. Вступительная переоценка расчетов в условных единицах и формирование начальных остатков по счету УЕ при этом производится документом «Закрытие месяца» . Его необходимо провести после ввода всех остатков по расчетам в у.е. датой 31.12.2006 с операцией «Переоценка расчетов в условных единицах на 01.01.2007» .
В случае, когда учет начинает вестись с более поздней даты, по-требуется, во-первых, ввести остатки по расчетам в условных единицах по балансовым счетам - с учетом всех проведенных до даты начала учета переоценок, и, во-вторых, ввести остатки за-долженностей по расчетам в условных единицах без учета пере-оценок на забалансовый счет УЕ. Для автоматического формиро-вания всех необходимых проводок рекомендуется использовать документ «Ввод начальных остатков НДС» .
При использовании договоров с комиссионером с расчетами в условных единицах следует учитывать, что переоценка остатков, проводимая документом «Закрытие месяца» по таким договорам, обслуживает только ситуацию, когда задолженность комиссионе-ра за проданный товар учитывается на субсчетах счета 62, а за-долженность организации перед комиссионером по комиссионно-му вознаграждению учитывается на субсчетах счета 60. Рекомен-дуется вести взаиморасчеты с комиссионером по договорам в ус-ловных единицах на указанных счетах.
Для корректировки взаиморасчетов с контрагентами предназна-чен документ «Корректировка долга» (меню «Покупка» («Прода-жа») — «Взаиморасчеты» — «Корректировка долга» ).
В данном документе предусмотрены следующие виды операции:
· Проведение взаимозачета;
· Перенос задолженности;
· Списание задолженности.
Вид операции «Списание задолженности» используется для спи-сания долга в случае признания его безнадежным, а также в слу-чаях, когда погашение задолженности производится не денежны-ми средствами.
Вид операции «Перенос задолженности» используется для пере-регистрации задолженности с одного контрагента для другого или с одного договора контрагента на другой.
Вид операции «Проведение взаимозачета» используется для вза-имного погашения дебиторской и кредиторской задолженности одного или двух контрагентов.
В соответствии со статьями 410—412 Гражданского кодекса РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, если такой зачет не противо-речит законодательству.
На практике могут встретиться случаи не только простых двусто-ронних зачетов (когда требования существуют только между дву-мя организациями, например, если по одному договору первая организация приобрела у второй оборудование, а по другому до-говору продала этой организации товар), но и сложных многосто-ронних.
Для организации отражение многостороннего взаимозачета при-водит к возникновению в бухгалтерском учете записей по счетам расчетов, где в качестве контрагентов указывается не одна, а две стороны.
Флажок «Использовать вспомогательный счет» формы документа «Корректировка долга» определяет методику отражения в учете операций по зачету взаимных требований. Если он установлен, то в документе отображается специальная закладка «Вспомогательный счет» , где можно указать, на какой счет и какие объекты ана-литического учета следует списывать дебиторскую и кредитор-скую задолженность при проведении документа («буферный» счет; обычно в таком качестве выступает счет 76.09 «Прочие рас-четы с разными дебиторами и кредиторами» ). Если флажок не установлен, то при проведении документа проводки будут фор-мироваться без использования вспомогательных счетов с возмож-ным дроблением сумм, указанных в табличной части документа.
Взаимозачет может проводиться в рублях или в иностранной ва-люте. Если взаимозачет производится в рублях, то для зачета мо-гут использоваться задолженности по договорам в рублях и в ус-ловных единицах (с любой валютой расчетов). Если взаимозачет производится в иностранной валюте, то для зачета могут исполь-зоваться задолженности по договорам в указанной валюте и в ус-ловных единицах, валюта ведения расчетов по которым соответ-ствует указанной валюте.
Под табличной частью документа показывается справочная ин-формация об итоговых суммах дебиторской и кредиторской за-долженности, отраженной в табличной части документа. Для про-ведения зачета взаимных требований необходимо, чтобы эти сум-мы были равны, в этом случае в правом нижнем угле документа появляется надпись «ВЗАИМОЗАЧЕТ» . Если взаимозачет про-изводится в рублях, то сравнение проводится по рублевой сумме взаимозачета. Если же зачет производится в иностранной валюте, то задолженность сравнивается по валютной сумме.
В одном документе может быть введено несколько строк по раз-личным договорам, оформленным с контрагентом. Суммы вво-дятся в той валюте, которая определена, как валюта взаиморасче-тов по договору с контрагентом.
С помощью кнопки «Заполнить» можно автоматически заполнить табличную часть документа всеми договорами, по которым есть остатки взаиморасчетов с контрагентом. При этом суммы в доку-менте подбираются таким образом, чтобы после проведения до-кумента остаток долга контрагента по договору стал нулевым.
Режим «Списание задолженности» задается путем выбора соот-ветствующего вида операции «Списание задолженности» и пред-назначен для отражения одноименной операции в бухгалтерском и в налоговом учете.
В режиме списания задолженности в документе отображается закладка «Счета учета» для указания счетов списания дебитор-ской и кредиторской задолженности для бухгалтерского и нало-гового учета, на которых будут учитываться доходы и расходы от списания задолженности. В качестве счетов списания задолжен-ности рекомендуется устанавливать соответствующие субсчета счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Документом может быть списана одновременно как кредиторская, так и дебиторская задолженность. Для разделения вида задол-женности в документе используются соответствующие закладки.
При списании задолженности отдельно указывается размер сум-мы, подлежащей списанию для целей налогового учета по налогу на прибыль: эта сумма будет равна величине внереализационного дохода или расхода, признаваемого в налоговом учете. Значение реквизита может отличаться от суммы списываемой по бухгал-терскому учету задолженности в меньшую сторону в случае, если хотя бы часть задолженности возникла в связи с деятельностью, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход.
Сумма налога на добавленную стоимость, приходящаяся на спи-сываемую кредиторскую задолженность, будет рассчитана авто-матически при проведении документа.
Однако автоматическое заполнение не может обеспечить получе-ние полных и достоверных данных о суммах дебиторской или кредиторской задолженности, подлежащих списанию, поскольку в информационной базе не имеется полной информации для авто-матического принятия решения о списании задолженности (на-пример, не хранятся сведения об исключении кредитора из госу-дарственного реестра организаций, поскольку они сами по себе носят нефинансовый характер). Поэтому перед проведением до-кумента при необходимости должны быть внесены исправления.
При выборе соответствующего вида операции, с помощью доку-мента «Корректировка долга» можно выполнить перенос деби-торской или кредиторской задолженности на другие счета учета и/или объекты аналитического учета (контрагент, договор).
В случае если контрагент, с которого списывается задолженность, совпадает с контрагентом, на которого она переносится, такая операция считается «технической корректировкой» , для целей учета НДС задолженность в этом случае не считается погашенной.
Если в информационной базе на счетах учета расчетов с контр-агентами ведется аналитический учет по документам расчетов, то в качестве документа расчетов на новом счете учета задолженно-сти указывается тот документ, задолженность по которому пере-несена на новый счет (договор). Если контрагенты не совпадают - задолженность считается погашенной, в качестве документа расчетов указывается сам документ «Корректировка долга» .
Для проведения сверки расчетов с контрагентами предназначен документ «Акт сверки взаиморасчетов» (меню «Покупка» («Про-дажа») — «Взаиморасчеты» — «Акт сверки взаиморасчетов» ).
Сверка может быть проведена как по состоянию расчетов с контрагентом сразу по всем договорам, так и по отдельно взятому договору. Сверку расчетов можно производить в иностранной валюте и в рублях.
Табличные части документа на закладках «По данным организа-ции» и «По данным контрагента» могут быть заполнены автома-тически.
При автоматическом заполнении табличной части «По данным организации» , производится анализ движения по счетам бухгал-терского учета, которые указываются на закладке «Счета учета расчетов» , за указанный в документе период.
Если в документе указано, что сверка производится в рублях, то при автоматическом заполнении в табличную часть «По данным организации» попадают все операции расчетов вне зависимости от того, какая валюта расчетов установлена в договоре. Если же сверка производится в иностранной валюте, то табличная часть заполняется только расчетами, произведенными в выбранной ва-люте (по договорам в иностранной валюте и в условных единицах).
В табличной части «По данным организации» фиксируются вне-сенные в информационную базу документы, которые повлияли на состояние расчетов с контрагентами. Таким образом, при про-ведении сверки можно непосредственно из документа посмотреть, за счет чего сформировалась каждая из строк изменения задол-женности. Кроме ссылки на документ, повлиявший на расчеты с контрагентами, построчно заполняются краткие сведения, которые будут отражены в печатной форме акта сверки.
Табличная часть «По данным контрагента» может быть заполнена автоматически на основании данных организации, а может быть заполнена вручную.
Расхождение в суммах между данными организации и данными контрагента отображаются в специальном поле.
Информация о представителе организации и представителе контрагента, с которым производится сверка расчетов, указывает-ся на закладке «Дополнительно» в соответствующих реквизитах.
После проведения сверки расчетов информацию можно защитить от случайных изменений, установив флажок «Сверка согласова-на» . После установки этого флажка все реквизиты документа, кроме информации о представителях сторон, будут защищены от изменений.
Документ «Акт сверки взаиморасчетов» не формирует проводок, но может быть использован для распечатывания бумажной фор-мы.
Для проведения инвентаризации взаиморасчетов с контрагентами предназначен документ «Инвентаризация расчетов с контраген-тами» (меню «Покупка» («Продажа») — «Взаиморасчеты» — «Инвентаризация расчетов с контрагентами» ).
С помощью документа «Инвентаризация расчетов с контрагента-ми» может быть проинвентаризирована дебиторская и кредитор-ская задолженность организации. Данные о задолженностях за-полняются на соответствующих закладках документа.
Документ можно автоматически заполнить информацией о деби-торской и кредиторской задолженности с помощью кнопки «За-полнить» . При этом будут проанализированы остатки на счетах учета расчетов с контрагентами, указанных на закладке «Счета расчетов» . По умолчанию на закладке указаны все счета бухгал-терского учета расчета с контрагентами.
На закладке «Дополнительно» заполняется информация об осно-вании, датах и причине проведения инвентаризации, а также чле-нах инвентаризационной комиссии.
Эти данные автоматически подставляются в унифицированные формы ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» и ИНВ-22 «Приказ о проведении инвентаризации» , которые можно распеча-тать из документа с помощью кнопки «Печать» .
Организация расчетов с поставщиками
Для учета расчетов с поставщиками предусмотрен счет 60 “Расчеты с поставщиками”. Этот счет по отношению к балансу пассивный; кредитовое сальдо свидетельствует о сумме задолженности предприятия перед поставщиками и подрядчиками по неоплаченным счетам и неотфактурованным поставкам; оборот по дебету -- о суммах произведенных оплат, списании и зачетов за отчетный месяц; оборот по кредиту -- о суммах принятых к оплате акцептованным платежным документам и неотфактурованным поставкам за месяц.
На счете 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” задолженность отражают в пределах сумм акцепта. Акцептованные (принятые к оплате) счета фактуры отражаются без учета НДС по кредиту счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” и дебету разных счетов, в зависимости от вида приобретенных товаров: материалы (счет 10 “Материалы”), оборудования для монтажа (счет 07 “Оборудование к установке”); или от характера приобретенных работ или услуг: по ремонту основных средств производственного назначения дебетуются счета 20 “Основное производство”, 23 “Вспомогательные производства”, 25 “Общепроизводственные расходы”, 26 “Общехозяйственные расходы”, 97 “Расходы будущих периодов”); услуги, оказанные основному и вспомогательному производствам (счета 20 “Основное производство”, 23 “Вспомогательные производства”); услуги общепроизводственного и общехозяйственного характера (счета 25 “Общепроизводственные расходы”, 26 “Общехозяйственные расходы”).
При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 63 “Расчеты по претензиям”.
Сумма НДС, включенная поставщиками в счета фактуры, принимается на учет по счету 19 “НДС по приобретенным ценностям”. При этом делается следующая проводка:
Дебет 19 “НДС по приобретенным ценностям”,
По дебету счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” отражают операции по оплате счетов поставщиков наличными денежными средствами из кассы, с расчетного счета, с валютного счета, аккредитивами или чеками лимитированных чековых книжек, выданными банком для этих целей краткосрочными или долгосрочными кредитами или из сумм выданных под отчет.
В случае приобретение материалов за наличные деньги у предприятий розничной торговли сумма уплаченного НДС не выделяется, и материалы приходуются по покупной стоимости. На произведенную покупку предприятие должно иметь не только товарный, но так же и кассовый чек. Предприятие может рассчитываться наличными деньгами в пределах 60000 руб. по одному платежу за приобретенные материально-товарные ценности у торгово-посреднических предприятий или у их производителей. Данная операция подтверждается квитанцией приходного ордера и накладной на отпуск товаров, причем в обоих документах НДС проставляется отдельной строкой.
Также практикуют расчеты с поставщиками на бартерной основе -- поставкой своей продукции, товаров, услуг.
Дебет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”,
Кредит 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”-- предприятие поставило покупателю продукцию в погашение своей задолженности.
При журнально-ордерной форме учета расчеты с поставщиками и подрядчиками ведут в журнале ордере № 6 и ведомости № 7. Журнал-ордер № 6 представляет собой комбинированный регистр, аналитический учет, в котором ведется в разрезе каждого платежного документа, приходного ордера или приемного акта. Открывается этот журнал суммами незаконченных расчетов с поставщиками на начало месяца: по акцептованным платежным документам, срок оплаты, по которым еще не наступил или просрочен; по акцептованным платежным документам, оплаченным, материалы не поступили (“За не прибывший груз”):
1) по акцептованным платежным документам неоплаченным -- материалы не поступили (“За не прибывший груз”);
2) сальдо на начало месяца по неотфактурованным поставкам (материалы поступили, а платежные документы по ним еще нет).
Журнал-ордер № 6 ведется линейно-позиционным способом, что дает возможность судить о состоянии расчетов с поставщиками в разрезе каждого документа. В журнале-ордере отражают операции расчетов с поставщиками, связанные только с приобретением (заготовлением) товарно-материальных ценностей, для учета услуг и выполненных работ ведется отдельный журнал-ордер № 6 по расчетам с поставщиками и подрядчиками за услуги. В этих журналах приводятся такие данные как номер счета, регистрационный номер, наименование поставщика, номер приходного документа склада, стоимость поступивших материалов по учетным ценам предприятия и стоимость по платежному документу поставщика с выделением НДС, указанного в расчетном документе. Суммы по учетным ценам записываются независимо от вида поступивших ценностей общей суммой, а суммы по платежным требованиям поставщиков в разбивке по группам поступивших материалов (основные, вспомогательные, полуфабрикаты, топливо, т. д.) Суммы претензий записывают на основании актов. По выпискам банков производятся отметки по оплате. По окончании месяца данные журнала-ордера суммируются для получения оборота по счету 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” и переносят их в Главную книгу.
Неотфактурованной считается поставка материальных ценностей от поставщика до предъявления расчетных документов к оплате. В этом случае материальные ценности приходуют по покупным (или учетным ценам):
Дебет 10 “Материалы”, 41 “Товары”;
Кредит 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” на сумму без НДС.
Суммы налога по этим счетам будут учтены в том отчетном периоде, в котором поступят расчетные документы:
Дебет 19 “НДС по приобретенным ценностям”;
Кредит 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”.
При журнально-ордерной форме учета. Неотфактурованные поставки учитываются в журнале ордере № 6 как поступающие на склад ценности. При поступлении расчетных документов поставщика ранее сделанную запись по группе материалов и в графе “акцепт” стоимости материальных ценностей по покупным (учетным) ценам сторнируют и дают положительную запись в свободной графе на сумму счета, предъявленного к оплате платежного требования по группе материалов и в графе “акцепт”.
Неотфактурованные поставки определяют в конце месяца на основе данных о фактическом поступлении материальных ценностей и расчетных документов, предъявленных к оплате. Поставщика незамедлительно извещают о такой поставке: ему высылают акт о приемке материалов.
Также необходимо отразить в учете материальные ценности, находящиеся в пути. Материальные ценности считаются находящимися в пути, если они оплачены, но до конца месяца не поступили (или находятся на ответственном хранении у поставщика). Такие материальные ценности бухгалтерия приходует условно в отчетном месяце.
При журнально-ордерной форме платежные документы регистрируются в течение месяца в графе “За не прибывший груз” и в графе “акцепт”. По мере поступления производственных запасов, числящихся в пути, их приходуют в фактически поступивших количествах.
При расчетах с поставщиками за материальные ценности могут быть выявлены недостачи или излишки фактически поступившего количества по сравнению с документами поставщика. Излишки приходуются по акту и расцениваются по учетным ценам предприятия или по оптовым (отпускным ценам), затем учитываются в журнале ордере № 6 как неотфактурованные поставки -- отдел снабжения сообщает поставщику об излишках и просит выставить платежное требование. В случае выявления недостач бухгалтерия рассчитывает их фактическую стоимость и предъявляет претензию к поставщику.
В настоящее время все большее распространение получили при расчетах с поставщиками векселя. Сумма задолженности по акцептованным счетам фактурам, под которую покупателю выдан вексель, учитывается на отдельном субсчете “Векселя выданные”. Суммы дисконта по векселю подлежат включению в себестоимость заготовленных материалов или соответственно включению в издержки производства. На субсчете 60-2 “Векселя выданные” они числятся до момента их погашения.
В случаях, предусмотренных договором, предприятие вносит аванс под поставку товарно-материальных ценностей, выполнение работ и предоставление услуг. Авансовые платежи оформляются платежными поручениями со ссылкой на заключенный договор. На выданные поставщикам авансы и суммы оплаченных промежуточных счетов за выполненные работы дебетуют счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” и кредитуют счета: 50 “Касса”, 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета”, 55 “Специальные счета в банках”, 71 “Расчеты с подотчетными лицами”.
Эти суммы числятся на счете 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” до тех пор, пока они не будут зачтены в погашение долга перед поставщиком за полученные товарно-материальные ценности и за полностью выполненные работы.
Организация учета расчетов с покупателями
Предприятиям, вступающим в расчетно-денежные отношения с другими юридическими и физическими лицами за полученные услуги, выполненные работы и предоставленные ценности, необходимо организовать учет расчетов с поставщиками и покупателями.
Для учета расчетов с покупателями используются следующие счета: 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”; 76-2 “Расчеты по претензиям” -- этот счет используется для расчетов по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям, а также по штрафам, пеням и неустойкам; 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” -- этот счет используется для учета расчетов с разного рада операций с дебиторами и кредиторами по операциям некоммерческого характера, транспортным услугам, коммунальным услугам и т. д.
Аналитический учет по этим счетам в условиях ручной техники учета ведут в соответствующих регистрах -- на карточках контокоррентной формы, открываемых бухгалтером на каждое юридическое лицо, или в ведомостях, в зависимости от принятой на предприятии организационной формы бухгалтерского учета.
Особое внимание хотелось бы уделить счету 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”. Этот счет используется для учета расчетов за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги. Дебетовое сальдо по этому счету означает задолженность предприятий покупателей по отгруженной им продукции, выполненным работам и оказанным услугам. Оборот по дебету этого счета отражает стоимость отгруженных товаров в отчетном месяце, продукции, работ, услуг, переданных основных средств, прочих активов. По кредиту счета 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” отражаются поступившие платежи от покупателей на расчетный счет, валютный счет, наличные денежные средства, полученные в кассу от покупателей, зачет полученных авансов, погашение задолженности при неплатежеспособности дебитора за счет резерва, списание безнадежной задолженности в убыток предприятия, оплата векселей полученных. Как уже было упомянуто, по кредиту счета 62 отражаются поступившие платежи от покупателей на расчетный счет, валютный счет, наличные -- от населения в кассу предприятия. Это оформляется следующими проводками:
Дебет 50 “Касса”, 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета”, 55 “Специальные счета в банках”;
Кредитуется счет 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”.
При поступлении наличных денег предприятие обязано выдать покупателю кассовый чек кассового аппарата или приходный кассовый ордер (в зависимости от вида деятельности предприятия). За нарушение данного порядка предприятие может быть оштрафовано в размере 350 минимальных оплат труда.
В связи с неплатежами многие предприятия строят свои взаимоотношения на бартерной основе. Если в погашение долга от покупателя поступают на бартерной основе товарно-материальные ценности, то это оформляется следующей проводкой:
Дебет 10 “Материалы”, 19 “НДС по приобретенным ценностям”, 41 “Товары”, др. счета материальных ценностей и кредитуют счет 60 “Расчеты с поставщиками и заказчиками” в размере равном эквивалентной сумме реализованной продукции (работ, услуг). Затем числящуюся на счете 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” задолженность закрывают счетом 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”.
К счету 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” могут открываться следующие субсчета:
1 “Расчеты в порядке инкассо”;
2 “Расчеты плановыми платежами”;
3 “Векселя полученные”;
4 “Авансы полученные”.
На субсчете 62-1 “Расчеты в порядке инкассо” учитывают расчеты по предъявленным покупателям и заказчикам и принятым банком к оплате расчетным документам за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги.
На субсчете 62-2 “Расчеты плановыми платежами” учитывают расчеты с покупателями и заказчиками при длительных хозяйственных связях, когда расчеты носят постоянный характер и не завершаются поступлением оплаты по отдельному расчетному документу.
На субсчете 62-3 “Векселя полученные” учитывают расчеты с покупателями и заказчиками, обеспеченные полученными векселями. Товарные векселя числятся на этом субсчете до их погашения. По дебету этого субсчета отражается стоимость полученного товара с НДС, гарантированная векселем, а также сумма дисконта (процента) по векселю. При погашении векселя числящаяся сумма задолженности за покупателем по векселю полностью списывается. В случае протеста векселя вся вексельная сумма относится на счет 76-2 “Расчеты по претензиям”, где она будет числиться до ее погашения.
Существуют два метода учета расчетов с покупателями. Первый -- это когда за момент реализации продукции принимается момент ее отгрузки. Второй, -- когда за момент реализации принимается момент оплаты ранее отгруженной продукции.
Предприятия всех организационно-правовых форм (за исключением предприятий малого предпринимательства) учет процесса реализации осуществляют на основе метода начислений, при котором дебетуют счета 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” и кредитуют счета 90 “Продажи”, 91 “Прочие доходы и расходы”, под которым понимается определение выручки от реализации продукции (работ, услуг) с даты отгрузки товаров.
Датой отгрузки товаров считается день передачи товарного документа, а датой выполнения работ (оказания услуг) -- день, когда было фактически завершено выполнение работ.
На суммы оплаты отгруженной продукции, выполненные работы и оказанные услуги предприятия предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику и производит бухгалтерскую запись:
Дебет 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”,
Кредит 90 “Продажи”.
Поскольку продукция считается реализованной, то с ее стоимости начисляют НДС.
Дебет 90 “Продажи”,
Кредит 68 “Расчеты по налогам и сборам”.
При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности они списывают ее с кредита 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” в дебет счетов денежных средств.
Дебет 51 “Расчетные счета”.
Кредит 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”.
Аналитический учет по счету 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” ведут по каждому предъявленному покупателем или заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей -- по каждому покупателю и заказчику.
При использовании этого метода организации учета предприятиям разрешается создавать резервы по сомнительным долгам. Они учитываются на счете 63 “Резервы по сомнительным долгам”. Величина по каждому сомнительному долгу определяется в зависимости от финансового состояния должника и оценки вероятности погашения им долга. На сумму создаваемых резервов сомнительных долгов дебетуют счет 99 “Прибыль и убытки” и кредитуют счет 63 “Резервы по сомнительным долгам”.
Налогооблагаемая прибыль при создании резервов сомнительных долгов уменьшается.
Не востребованную в срок дебиторскую задолженность списывают с кредита счета 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” в дебет счета 63 “Резервы по сомнительным долгам”.
Для предприятий малого бизнеса за момент реализации продукции может приниматься момент оплаты ранее отгруженной продукции, то дебиторская задолженность учитывается по производственной себестоимости. Это отражают проводкой:
Дебет 45 “Товары отгруженные”,
Кредит 40 “Выпуск продукции (работ, услуг)”
По мере оплаты отгруженной продукции (дебет счетов 50 “Касса”, 51 “Расчетные счета” и других счетов, кредита счета 90 “Продажи”) ее списывают с кредита счета 45 “Товары отгруженные” в дебет счета 90 “Продажи”. Одновременно начисляется НДС по реализованной продукции.
1) Дебет 90 “Продажи”,
Кредит 45 “Товары отгруженные”;
2) Дебет 90 “Продажи”,
Кредит 68 “Расчеты по налогам и сборам”;
3) Дебет 99 “Прибыли и убытки”,
Кредит 45 “Товары отгруженные”.
Списание долга в убыток в последствии неплатежеспособности поставщика не вызывает ее аннулирования. Списанная задолженность отражается за балансом в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае улучшения имущественного положения должника.
При журнально-ордерной форме учета расчеты с покупателями и заказчиками ведут в журнале ордере № 11, 8, ведомостях № 7, 16.
Аналитический учет организуется в ведомости № 7 в разрезе каждого дебитора. В этой ведомости, в разрезе каждого дебитора, показывается сальдо на начало месяца по дебету или кредиту счета, обороты по дебету корреспондирующих счетов с кредита 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”, основание для записи (т. е. те первичные документы, на основании которых проводится запись). По реализации аналитический учет ведется в ведомости № 16. В этой ведомости учет ведется в разрезе каждого покупателя и в разрезе каждого вида продукции. В ней указывают: дату выставления счетов покупателям, номер платежного требования, номер приказа накладной, наименование покупателя или заказчика, количество по наименованиям или группам изделий по отгруженной или отпущенной продукции, суммы по платежным документам и отметки по их оплате.
Синтетический учет организуется в журнале-ордере № 11. В этом журнале, в разрезе аналитических данных по счетам 45 “Товары отгруженные”, 90 “Продажи”, 91 “Прочие доходы и расходы” отражают реально отгруженную продукцию, суммы по возвращенной продукции, остатки по этим счетам на начало и конец месяца.
В ходе осуществления своей деятельности у предприятия с работниками возникают взаимоотношения, что влечет за собой расчеты предприятия с работниками за выполнение ими производственных заданий.
Рассмотрим организацию бухгалтерского учета с персоналом предприятия.
1.) Бухгалтерский учет расчетов с работниками по заработной плате осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Этот счет по отношению к балансу является пассивным и размещается в 5 разделе «Краткосрочные обязательства» по статье «Кредиторская задолженность перед персоналом организации» где должны быть учтены начисленные, но невыплаченные суммы оплаты труда работникам. Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» субсчетов не имеет. Синтетический учет ведется в Главной книге в обобщенном виде и в денежном выражении, а аналитический учет ведется на карточках или в расчетно-платежных ведомостях (графы «Сальдо на начало» и «Сальдо на конец периода») за организацией и за работником.
2) Учет расчетов с подотчетными лицами. Подотчетными суммами называют денежные авансы, выдаваемые организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам.
Командировкой считается поездка работника предприятия, которая осуществляется в интересах предприятия по распоряжению руководителя. Срок командировки, так же определяется руководителем.
Подотчетные суммы учитываются на активном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдачу денежных средств подотчетным лицам отражают по дебиту счета 71 и кредиту счета 50 «Касса».
Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списываются с кредита счета 71 в дебит счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы», и др. в зависимости от характера расходов. Возращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списываются с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса». Аналитический учет расходов с подотчетными лицами ведут по каждой авансовой выдаче. .
Не возращенные подотчетными лицами суммы авансов списывают со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Со счета 94 суммы авансов списывают в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (если они не могут быть удержаны из суммы оплаты труда работников.)
3) Бухгалтерский учет с работниками в организациях, так же осуществляется и на главном счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Этот счет по отношению к балансу является активным. По дебету счета учитывается остаток и увеличение дебиторской задолженности или уменьшение кредиторской задолженности или уменьшение дебиторской задолженности.
В балансе счет 73 находит свое отражение во 2 разделе актива (дебиторская задолженность) и в 5 разделе пассива (кредиторская задолженность) баланса по статьям соответственно «Прочие дебиторы» и «Прочие кредиторы».
Синтетический учет по счету 73 ведется в Главной книге в обобщенном виде и в денежном измерении.
На субсчете 73-1 оформляются следующие основные проводки:
Дебет 73 Кредит 50 - сумма займа, выданного наличными деньгами через кассу организации;
Дебет 73 Кредит 51 - на сумму займа, перечисленного с расчетного счета организации на вклад работнику в кредитном учреждении или перечисленного работнику почтовым переводом;
Дебет 50 Кредит 73 - на сумму задолженности по вкладам, погашенную работником посредством зачисления ее на расчетный счет организации в банке;
Дебет 70 Кредит 73 - на сумму задолженности по займу, удержанную с сумм начисленной оплаты труда работника.
Аналитические счета по субсчету 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» открывается отдельно на каждого работника.
Согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ составлению годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в РФ в обязательном порядке должна предшествовать всех активов и обязательств.
Сверка взаиморасчетов может проводиться как по конкретному договору, так и по совокупности отношений с организацией-контрагентом за определенный период.
В акте сверки взаиморасчетов должны быть указаны номер, период сверки, наименование организаций.
Акт сверки взаиморасчетов с контрагентами, как правило, должен содержать таблицу, в которой по дебету и кредиту внесены данные по номерам и датам первичных документов, подтверждающих поставку, оплату товаров.
В конце формы акта сверки взаиморасчетов с контрагентами должны быть указаны дебетовые и кредитовые обороты за период и конечное сальдо, показывающее итоговую сумму задолженности.
Акт сверки взаиморасчетов с контрагентами составляется бухгалтерией организации, подписывается генеральным директором и заверяется печатью организации.
Акт сверки взаиморасчетов с контрагентами составляют в двух экземплярах, которые впоследствии отправляются в адрес контрагента.
При этом, чтобы акт сверки взаиморасчетов с контрагентами стал законным документом, он должен быть подписан с обеих сторон уполномоченными лицами.
Акт сверки взаиморасчетов с контрагентами может быть подписан уполномоченными лицами единоличным исполнительным органом организации (например, генеральным директором, финансовым директором и т.д.) либо представителем, действующим на основании выданной таким органом доверенности.
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .
Сверка расчетов: подробности для бухгалтера
- Сверка расчетов с контрагентами по договорным обязательствам
Статье рассмотрены вопросы проведения сверки расчетов с контрагентами перед составлением... расчетных обязательств осуществляется в виде сверки расчетов. Смысл сверки расчетов – сверить данные сторон, ... Обозначенная процедура документально оформляется актами сверки расчетов с контрагентами, в которых... согласие подписью. Является ли акт сверки расчетов первичным документом? Документами, подтверждающими... периодичность проведения сверки расчетов с контрагентами, а также форму акта сверки расчетов. 2. ...
- Об отражении в учете и отчетности переплаты по экологическим платежам
Воздействие на окружающую среду; акт сверки расчетов сумм платы за негативное воздействие... предусмотренная в таких случаях процедура сверки расчетов внесенных и (или) начисленных сумм...
- Расчеты УК с РСО при отрицательном объеме КР на СОИ
Составления РСО и исполнителем акта сверки расчетов по договору ресурсоснабжения, а также... форма данного акта. Акт сверки расчетов составляется не реже одного раза... обязанность РСО по составлению актов сверки расчетов установлена независимо от наличия в... РСО должен быть составлен акт сверки расчетов, из которого было бы видно...
- Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками
Задолженности, а также наличия актов сверки расчетов с дебиторами и кредиторами. Порядок... актах приемки-передачи, выполненных работ, сверках расчетов, не заполнено поле «основание» в...
- Как вернуть переплату по налогам и сборам
...). Поэтому желательно каждый квартал проводить сверку расчетов с ИФНС, заявление о желании...
- Как уточнить невыясненный платеж?
Платежного документа, налоговый орган после сверки расчетов с плательщиком вправе сделать запрос... заявления налогоплательщика и акта совместной сверки расчетов (если она проводилась) инспекция принимает...
- Готовимся к уплате страховых взносов по-новому
Представленной статье. Проведение сверки расчетов по страховым взносам. Сверка расчетов с внебюджетными фондами является... смены администратора. Следует отметить, что сверку расчетов желательно проводить не реже одного... применяются: форма 21-ПФР – если сверка расчетов проводилась с территориальным отделением ПФР... к занижению суммы страховых взносов; сверки расчетов с ФСС и ПФР. }
